Купив в течение года одну квартиру и продав другую, можно получить два вычета по НДФЛ
При этом необходимо иметь свидетельство о госрегистрации права собственности на вторую квартиру.
Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-04-05/55646
Вопрос
В марте 2014 года мною и моей супругой была продана квартира за 3700000 рублей. Названная квартира находилась у меня и супруги в общей долевой собственности (по 1/2 доли) менее трех лет. Квартира была приобретена в собственность в порядке приватизации.
В этом же налоговом периоде (в мае 2014 года) мною и супругой была куплена за 3500000 рублей в общую совместную собственность квартира в Пензе. С учетом фактических расходов на приобретение квартиры в г.Пензе, которые включали стоимость непосредственно квартиры, а также стоимость отделочных материалов (квартира продавалась в черновой, а не в чистовой отделке), стоимость купленной квартиры в Пензе превысила 3700000 рублей.
Мы с супругой являемся пенсионерами. Я уволен с военной службы по контракту в запас в июне 2012 года, супруга на трудовой пенсии с ноября 2009 года.
В налоговом периоде (2014 год) я и супруга являемся налогоплательщиками, так как в этот налоговой период нами был получен доход от продажи квартиры, подлежащий налогообложению (п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ). В этом же налоговом периоде нами были произведены расходы в связи с приобретением квартиры в Пензе. Следовательно, я и супруга имеем право на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получении имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи квартир, включая приватизированные жилые помещения, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей. Пп. 3 п. 1 данной статьи установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества (в частности, квартир), не превышающем 2000000 рублей.
Исходя их вышеизложенного прошу вас разъяснить, вправе ли я и супруга уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры в Пензе. Ранее правом на имущественный налоговый вычет не пользовались.
Ответ
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 1000000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В то же время в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 рублей.
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 3 п. 1 ст. 220 Кодекса путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.
Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!