Наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавший наследодателю
Однако наследник вправе обратиться за получением имущественного вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются подтверждающие документы.
Вопрос
О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении дома с привлечением кредитных средств в общую долевую собственность налогоплательщика и его отца, если договор купли-продажи оформлен в равных долях, а в 2013 в связи со смертью отца налогоплательщик становится наследником его доли
Письмо Минфина РФ от 24.07.2014 N 03-04-05/36302
Из обращения следует, что налогоплательщик со своим отцом приобрели дом с привлечением кредитных средств. Договор купли-продажи дома оформлен в равных долях на налогоплательщика и его отца. В 2013 году отец умирает и налогоплательщик становится собственником всего дома.
В соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса (в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. "24 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом в соответствии с "абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
В случае если умершее лицо не обращалось за получением имущественного налогового вычета, то наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавшим наследодателю, поскольку передача права на имущественный налоговый вычет, принадлежавшего наследодателю, к наследнику "Кодексом" не предусмотрена.
Вместе с тем наследник вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются соответствующие подтверждающие документы.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.