Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Имущественные вычеты: вопросы и ответы » Особенности сделок между взаимозависимыми лицами » Вычет при сделке между женой, мужем и детьми

Вычет при сделке между женой, мужем и детьми

17.07.14

Вычет по НДФЛ не применяется, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физлицами

Письмо Минфина от 06.08.2010 N 03-04-05/7-435

Вопрос

По договору приватизации в 1992 году муж, жена и двое детей приобрели в совместную собственность трехкомнатную квартиру. Договор об определении долей зарегистрирован в мае 2009 года.

В июне 2009 года муж и дети продали матери по своей доле в праве собственности.

В договоре купли-продажи указано, что основанием собственности у детей и мужа является Договор приватизации жилой площади от 1992 года и договор об определении долей 2009 года.

Налоговая инспекция считает, что срок владения долей в квартире исчисляется со дня последней регистрации в регистрационной палате.

Мы 18 лет прожили в приватизированной квартире. В мае 2009 для переоформления (купли-продажи) квартиры от детей на мать нам пришлось зарегистрировать в РП выделение долей (в договоре приватизации 1992 года была прописана совместная собственность), а в июне 2009 года заключен договор купли-продажи.

Инспекция считает, что срок владения квартирой у членов семьи - 1 месяц.

Пожалуйста, помогите найти судебную практику по этому вопросу. Как определить срок владения собственностью продавцов для применения имyщественного вычета и на основании каких законодательных актов?

Ответ

Из рассматриваемого обращения следует, что физическое лицо на основании договора купли-продажи приобрело доли в праве собственности на квартиру у своих родственников (мужа и детей).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК.

Пп. 3 п. 1 ст. 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях и отношениях родства.

Таким образом, если сделка совершается между родственниками (женой, мужем, детьми), являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется и, в данном случае, определение срока владения имуществом не имеет значения.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!