Налогоплательщик и брат его супруга не являются взаимозависимыми лицами
Ситуация
2012 - покупка Налогоплательщиком в равнодолевую собственность с супругом у его брата квартиры
ФНС в письме от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@ разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 млн. рублей, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры или доли (долей) в ней.
При этом в соответствии с абз. 25 указанного пп. при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК (в редакции, действующей с 01.01.2012) имущественный вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
Пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Таким образом, с 01.01.2012 года Вы и брат Вашего мужа не признаетесь взаимозависимыми лицами в целях налогообложения.
Ст. 33 СК РФ установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.
Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и ГК РФ.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.
Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, факт приобретения квартиры у брата мужа в долевую собственность с мужем сам по себе не является основанием для отказа в предоставлении Вам имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном Вашей доле в праве собственности на данную квартиру.
Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок налогообложения доходов физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия. Учитывая, что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу поставленных вопросов не представляется возможным.
Таким образом, вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между взаимозависимыми физлицами.
О взаимозависимых лицах подробнее можно прочесть здесь.
Покупка квартиры у брата супруга в долевую собственность с последним не является основанием для отказа в предоставлении вычета в размере, пропорциональном доле налогоплательщика в праве собственности на эту квартиру.
А вот как отвечает на тот же вопрос Минфин в письме от 20.07.2012 N 03-04-05/9-891.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК.
Пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Поскольку сделка по приобретению квартиры совершена между братьями, которые в соответствии с положениями НК признаются взаимозависимыми лицами, имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, не применяется.
Комментарий ААА-Инвест
Минфин, давая ответ налогоплательщику, не заметил момент (не захотел заметить), что речь идет о сделке купли-продажи между супругами (как минимум речь либо о совместной, либо долевой собственности) и братом одного из супругов.
Так как братья являются взаимозависимыми лицами, то применить имущественный вычет нельзя, но жена супруга и его брат взаимозависимыми лицами не являются. А потому факт приобретения квартиры у брата мужа в долевую собственность с мужем сам по себе не является основанием для отказа в предоставлении жене имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном доле жены в праве собственности на данную квартиру.
Позиция ААА-Инвест в данном вопросе совпадает с позицией ФНС, изложенной в вышеуказанном письме от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!