Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Имущественные вычеты: вопросы и ответы » Особенности сделок между взаимозависимыми лицами » Вычет при сделке между супругой и отцом налогоплательщика

Вычет при сделке между супругой и отцом налогоплательщика

19.02.14

О предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ при заключении договора купли-продажи квартиры между супругой налогоплательщика и его отцом

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК.

Пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, отец налогоплательщика и супруга налогоплательщика, между которыми заключена сделка купли-продажи, не являются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами.

В соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Учитывая изложенное, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.

Об этом в письме от 09.12.2013 N 03-04-07/53623 сообщает Минфин.

Заметим, что ранее Минфин занимал другую позицию (письмо от 20.07.2012 N 03-04-05/9-891).

Супруги приобрели квартиру у брата жены. Сделка оформлена в установленном порядке.

Минфин ранее разъяснял, что покупка или продажа жилья дает гражданину право претендовать на получение вычета по НДФЛ согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК. Но если сделка купли-продажи произошла между взаимозависимыми лицами, вычет не применяется. В частности, к таким лицам относят супругов и их полнородных и неполнородных братьев и сестер. Из этого следует, что в данном случае права на вычет ни у одного из супругов не возникает.

Еще вопрос

Имеет ли право муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если он приобрел долю в праве собственности на квартиру у отца своей жены? 

Ответ Минфина в письме от 02.04.2012 N 03-04-05/9-408.

Если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, которые в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми, имущественный вычет не применяется.

Заметим, что Минфин вновь занимает однобокую позицию, ведь супруг (налогоплательщик) и отец супруги не являются взаимозависимыми лицами. 

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу мужа он вправе получить вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении, а вот жена не вправе применить вычет пропорционально доле в праве собственности, так как является взаимозависимым лицом по отношению к отцу.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!