Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Имущественные вычеты: вопросы и ответы » Особенности сделок между взаимозависимыми лицами » Свекровь - независимое по отношению к невестке лицо » Вычет по НДФЛ при сделке купли - продажи между зятем и тещей

Вычет по НДФЛ при сделке купли - продажи между зятем и тещей

17.07.14

Для целей налогообложения взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством в отношениях родства или свойства

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). С 01.01.2010 это положение не применяется в целях предоставления имущественного вычета.

К понятию "свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

Таким образом, лица, состоящие в отношениях родства или свойства, признаются взаимозависимыми в силу закона, а не в силу решения суда.

Таким образом, к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный вычет не предоставляется. Им также нельзя было воспользоваться до вступления в силу указанных поправок.

Письмо Минфина от 18.11.2010 N 03-04-05/7-680

Вопрос

24.06.2010 я направлял запрос по вопросу предоставления мне и моей жене имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Однако в полученном письме от 08.09.2010 не даны ответы на вопросы:

1. Являемся ли мы с тещей взаимозависимыми лицами в целях выплаты мне и моей жене имущественного налогового вычета в связи с приобретением у неё доли в квартире?

Прошу разъяснить данную ситуацию с учетом того, что сделка купли-продажи осуществлялась до 01.01.2008, т.е. до вступления в силу ФЗ от 29.11.2007 N 284-ФЗ, которым внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и исключена ссылка на взаимозависимость лиц по п. 2 ст. 20 НК РФ.

2. Кто и в каком порядке может признать участников сделки взаимозависимыми лицами?

3. Является ли условием взаимозависимости то, что теща осталась проживать в проданной квартире и цена сделки на 34% ниже среднерыночной цены?

4. Прошу разъяснить порядок применения налоговыми органами письма Минфина от 27.07.2005 г. N 03-05-01-04/250, опубликованного на официальном сайте Минфина России. Направлялось ли данное письмо в ФНС РФ для применения и использования в практической деятельности?

Ответ

Разъяснения по вопросу применения имущественного налогового вычета в случае совершения сделки купли-продажи квартиры между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, было дано Вам в письме Департамента от 08.09.2010 N 03-04-05/5-527.

Одновременно сообщаем следующее.

В упомянутом Вами ФЗ от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ" была принята новая редакция абз. 19 (двадцать шестого в редакции, действующей с 01.01.2010) пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в соответствии с которой, в частности, при определении взаимозависимости лиц исключена ссылка на п. 2 ст. 20 НК.

П. 2 ст. 20 НК установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При этом, в п. 1 ст. 20 НК определен перечень лиц, признающихся для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. В частности, к таким лицам относятся лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в отношениях родства или свойства (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК).

К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

Таким образом, лица, состоящие в отношениях родства или свойства, признаются взаимозависимыми в силу закона, а не в силу решения суда и исключение ФЗ N 284-ФЗ ссылки на п. 2 ст. 20 НК при определении взаимозависимых лиц носило технический характер.

Учитывая изложенное, к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет не применялся и до вступления в силу ФЗ N 284-ФЗ.

Что касается упомянутого Вами письма Минфина от 27.07.2005 N 03-05-01-04/250, то данное письмо до ФНС России не доводилось, поскольку ответ предназначался конкретному налогоплательщику и носил частный характер.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!