Контролируемые сделки

В соответствии с п. 1 ст. 105.14, контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сопоставимые с ними сделки

Сделки с взаимозависимыми лицами

В соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, сделка между взаимозависимыми лицами

Местом регистрации
Местом жительства
Местом налогового резидентства

всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. 3, п. 4, п. 6 ст. 105.14 НК РФ) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств

1. Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (пп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 4 закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ

За 2012 год - 3 млрд. рублей
За 2013 год - 2 млрд. рублей
За 2015 год - 1 млрд. рублей - сумма доходов по сделкам с одним лицом (лицами) за календарный год (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

2. Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, подпадающее под этот налог (пп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 105.14 НК РФ, данные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

3. Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов (пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

Систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности)

При этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.

4. Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0% в соответствии с пунктом 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0% по указанным обстоятельствам (пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

5. Хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте РФ), при этом другая сторона (стороны) сделки не является резидентом такой особой экономической зоны (пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 4 закона N 227-ФЗ, положение пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, применяется с 01.01.2014.

Сделки, приравниваемые к сделкам с взаимозависимыми лицами

Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях налогообложения приравниваются

1. Совокупность сделок по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, совершаемых с участием или при посредничестве лиц, не являющихся взаимозависимыми с учетом следующих особенностей.

Указанная совокупность приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием или при посредничестве которых совершается, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:

Не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом
Не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом

В части признания контролируемыми сделок с налогоплательщиками ЕСХН или ЕНВД, положения пп. 1 п. 1 ст. 105.14 применяются с 01.01.2014.

2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли.

Данные сделки признаются контролируемыми

Если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (п. 7 ст. 105.14 НК РФ)
Если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп (п. 5 ст. 105.14 НК РФ)

Нефть и товары, выработанные из нефти
Черные металлы
Цветные металлы
Минеральные удобрения
Драгоценные металлы и драгоценные камни

3. Сделки, одной из сторон которых является лицо

Местом регистрации
Местом жительства
Местом налогового резидентства

которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Приказом Минфина от 13.11.2007 N 108н.

Если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.

Данные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

Контролируемыми сделками являются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам.

Контролируемыми являются и сделки с нефтью, металлами, минудобрениями, драгметаллами и драгкамнями, сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!