Квартира приобретена в совместную собственность в строящемся доме по договору долевого участия, передаточный акт подписан
- Вправе ли супруга получить вычет 0%, а супруг - 100% в размере 2 млн. руб. плюс проценты по ипотечному кредиту, если супруга ранее обращалась за вычетом?
- Вправе ли супруга в будущем получить вычет 100% - 2 млн. руб., а супруг 0%?
1. Согласно абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторный вычет налогоплательщик получить не вправе.
Абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ обязывает налогоплательщиков распределять имущественный вычет при покупке жилья в общую совместную собственность.
При этом Минфин в письме от 27.01.2011 N 03-04-05/7-36 доводит до сведения, что если ранее один из супругов получал вычет по другой квартире, то второй супруг в отношении совместной квартиры может рассчитывать лишь на половину вычета, как жилищного, так и процентного.
Про распределение процентного вычета между супругами читайте здесь.
Кроме того, если супруги подали в ИФНС заявление о том, в какой пропорции нужно распределить между ними вычет, то аннулировать или скорректировать заявление нельзя (Письма Минфина от 08.07.2010 N 03-04-05/9-381, ФНС от 15.10.2009 N 3-5-04/1542).
А в ФНС считают, что супруг, ранее получивший вычет при покупке в совместную собственность другой квартиры, может заявить вычет в размере 0 руб. Тогда совладельцу приобретаемой квартиры, ранее не получавшему имущественный вычет, вычет может быть предоставлен в полном объеме (Письма ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595).
Вышеуказанные спорные позиции различных ведомств применимы к жилой недвижимости, приобретенной налогоплательщиками до 01.01.2014.
С 01.01.2014 ограничение в 2 млн. рублей применяется в отношении каждого налогоплательщика и каждого объекта, приобретенного после 01.01.2014, и может быть разделено между несколькими объектами.
Например, если приобретена квартира за 1 800 000 руб. и разделена между 3 собственниками поровну, в таком случае каждый собственник может вернуть налог в размере 13% с суммы имущественного вычета в размере 600 тысяч руб., а, в последующем, при покупке другого объекта, каждый из совладельцев квартиры из примера сможет вернуть еще 13% налога с переходящего остатка имущественного вычета в размере 1 400 000 рублей.
То есть, если бы квартира по договору долевого участия в строящемся доме приобреталась в совместную собственность после 01.01.2014, то супруга вправе получить вычет 0%, а супруг - 100% в размере 2 млн. руб. плюс проценты по ипотечному кредиту.
Об этом в эфире телеканала «Россия 24» заявил начальник управления имущества и доходов физических лиц ФНС Михаил Сергеев, сообщив журналистам, что с 01.01.2014 года вступает в силу закон, вносящий изменения в процедуру предоставления гражданам налоговых вычетов.
Представитель ФНС пояснил, что если раньше имущественные налоговые вычеты применялись к одному объекту собственности, то теперь вычеты применяются к одному лицу.
Это означает, что супруги, приобретая имущество, могут заявить имущественный вычет в 2 млн. руб. на каждого из супругов. Соответственно сохраняется распределение пропорций применения такого вычета между супругами. Теперь оба супруга смогут вернуть в семейный бюджет по 260 тысяч рублей при условии, что никто из них ранее вычет не заявлял.
2. Минфин в письмах от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420 разъясняет, что налогоплательщики, которые распределяют между собой вычет в размере 100% и 0%, реализуют свое право на его получение и повторно воспользоваться вычетом не могут (право считается реализованным и в случае если налогоплательщик заявил вычет в размере 0%).
Следует заметить, что НК РФ не содержит положения о том, что физическое лицо может участвовать в распределении вычета только один раз, а лишь предусматривает, что в случае если физическое лицо однажды воспользовалось имущественным вычетом в размере до 2 млн. руб., повторное предоставление вычета, предусмотренное пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
ФНС считает, что в случае приобретения супругами другого жилого объекта, супруг, которому ранее вычет был предоставлен в размере 0%, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по такому объекту в общеустановленном порядке. При этом супруг, которому ранее вычет предоставлен в размере 100%, на имущественный налоговый вычет по другому жилому объекту права не имеет.
Из разъяснений ФНС в письмах от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 следует, что при распределении одному супругу имущественного налогового вычета в размере 100%, другой супруг сможет воспользоваться таким вычетом в полном размере как при приобретении иного жилья в общую совместную собственность супругов, так и при приобретении жилья в его личную собственность (на основании брачного договора).
Вышеуказанные спорные позиции различных ведомств, как и в первом случае, применимы к жилой недвижимости, приобретенной налогоплательщиками до 01.01.2014.
С 01.01.2014 действуют новые правила применения имущественного вычета для общей совместной собственности.
В случае отказа ИФНС в предоставлении налогового вычета в ситуации, аналогичной рассматриваемой (до 01.01.2014), можно обратиться в суд, ссылаясь на положения налогового законодательства либо в ФНС России.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!