Получить имущественный вычет можно у нескольких налоговых агентов
Январь 2010 - покупка квартиры сотрудницей компании "Елочка"
Стоимость сделки - 2 млн. руб.
Февраль 2010 - получено свидетельство о праве собственности
30.06.2010 - получено уведомление ИФНС, подтверждающее право получения вычета в "Елочке" на 2 млн. руб.
Размер месячного ФОТ (начисленный, в т.ч. НДФЛ) - 100 тыс. руб.
Стандартных налоговых вычетов нет
Дополнительных доходов нет
С 01.01.2010 по 31.06.2010 ФОТ начисленный нарастающим итогом составил 600 тыс. руб.
С 01.01.2010 по 31.06.2010 ФОТ нарастающим итогом "на руки" составил 522 тыс. руб.
01.07.2010 - уведомление ИФНС передано в бухгалтерию "Елочки"
С 01.07.2010 работодатель на основании разъяснений Минфина и уведомления из ИФНС прекратил удерживать с ФОТ НДФЛ
С 01.07.2010 ФОТ "на руки" составил 100 тыс. руб. ежемесячно
С 01.02.2010 по 31.12.2010 начисленный ФОТ, равно как и ФОТ "на руки" нарастающим итогом составил 600 тыс. руб.
С 01.07.2010 по 31.12.2010 нарастающим итогом начисленный ФОТ, равно как и ФОТ "на руки" составит 600 тыс. руб., что меньше 2 млн. руб., то есть имущественный вычет использован не в полном объеме.
Неиспользованный вычет будет перенесен на последующие налоговые периоды, в которых собственник квартиры будет иметь доход (любой), облагаемый по ставке 13%.
Получить неиспользованный остаток вычета в размере 1 400 000 руб. физическое лицо сможет либо в будущем из бюджета субъекта РФ при наличии будущих налогооблагаемых доходов по ставке 13%, либо у работодателя в "Елочке" в 2011 и последующие годы. При получении вычета в "Елочке" физическому лицу на 2011 год придется получить новое уведомление в ИФНС, подтверждающее право получения вычета в "Елочке".
Кстати, налогплательщику несложно проверить правильность возмещения вычета. В рассмотренном примере для простоты налоговый период разделен на два полугодия с условно равным ежемесячным ФОТ в 100 тыс. руб. За первое полугодие с ФОТ физического лица исчислен НДФЛ в размере 78 тыс. руб. нарастающим итогом (600 тыс. руб. * 13%), на руки выдано 522 тыс. руб. (600 тыс. руб. - 78 тыс. руб.). За второе полугодие начисленный ФОТ также составил 600 тыс. руб. На эту же сумму предоставлен имущественный вычет, т.е. физическому лицу возмещено 78 тыс. руб. именно за второе полугодие.
В письме от 12.08.2013 N 03-04-05/32492 Минфин дает разъяснения на одну из спорных ситуаций, возникших между сотрудником и работодателем.
Начиная с 01.01.2014, налогоплательщик вправе получать имущественные вычеты у нескольких работодателей по выбору.
Может ли физическое лицо вернуть НДФЛ, уплаченный в первом полугодии (в размере 78 тыс. руб.)?
При обращении работника к работодателю за имущественным вычетом не в первый месяц налогового периода, вычет предоставляется, начиная с месяца обращения работника. Доход работника считается с начала налогового периода нарастающим итогом, но с учетом ранее удержанного НДФЛ нарастающим итогом, что фактически означает, что доход работника для применения вычета учитывается нарастающим итогом с месяца предоставления работодателю уведомления из ИФНС.
То есть, если налогоплательщик обратился в июле как в примере, ему предоставят вычет, начиная с июля.
При этом перерасчет исчисленных ранее сумм налога не производится.
Если начисленного дохода недостаточно для предоставления вычета в полном объеме, по окончании налогового периода 2010 в 2011 году (в случае если налогоплательщик решит вернуть НДФЛ в размере 78 тыс. руб., уплаченный им в первом полугодии), он должен в ИФНС подать декларацию о доходах, в которой следует отразить излишне уплаченный НДФЛ. К декларации надо приложить заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. Кроме того, декларация потребуется и для случая, если и после получения 78 тыс. руб. останется неиспользованный остаток имущественного вычета.
В примере в случае возврата налогоплательщику НДФЛ, удержанного в первом полугодии в размере 78 тыс. руб., остаток неиспользованного вычета составит 800 тыс. руб. (1 400 000 руб. - 600 тыс. руб.) (78 тыс. руб. = 600 тыс. руб. * 13%). Применить его у работодателя налогоплательщик сможет в течение 2011 года с момента подачи нового уведомления из ИФНС в бухгалтерию "Елочки" или получить из бюджета субъекта РФ в 2012 году после подачи декларации и заявления за 2011 год (при условии, что за вычетом к работодателю в 2011 году налогоплательщик не обращался).
Порядок предоставления налоговым агентом имущественного вычета Минфин разъясняет, например, в письме от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18.
Интересно, что ранее Минфин разрешал пересчитать и вернуть НДФЛ, удержанный до представления работником уведомления из ИФНС (Письмо Минфина от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103).
Позиция Минфина, аналогичная изложенной в письме от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, содержится и в более свежем письме Минфина от 21.08.2013 N 03-04-05/34221.
По новым правилам, действующим с 01.01.2014 получить имущественный налоговый вычет можно у нескольких работодателей. Прочесть об этом можно здесь.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!