Если работающий пенсионер после переноса на предшествующие налоговые периоды имущественного вычета по НДФЛ не израсходовал вычет полностью, он может перенести остаток на последующие налоговые периоды (при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%)
Вопрос
О переносе остатка имущественного вычета по НДФЛ работающим пенсионером, построившим жилой дом в 2012 году
Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-04-05/24972
Из обращения следует, что в 2012 году налогоплательщиком - работающим пенсионером был построен и введен в эксплуатацию жилой дом.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в ст. 220 ч. 2 НК РФ", вступающим в силу с 01.01.2014, внесены существенные изменения в ст. 220 НК, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.
Так, пунктом 10 статьи 220 Кодекса в редакции указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.
Таким образом, с 01.01.2014 перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2014 году за 2013 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2013 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов путем представления налоговых деклараций за указанные годы.
Реализация налогоплательщиком-пенсионером права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды не лишает его права на перенос остатка причитающегося ему имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования при условии наличия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Таким образом, с 01.01.2014 было снято условие, в соответствии с которым пенсионеры вправе перенести остаток имущественного вычета на предшествующие годы только в случае отсутствия у них доходов.
То есть, с 01.01.2014 перенести на предшествующие налоговые периоды остаток вычетов вправе и работающие пенсионеры.
Если пенсионер в текущем 2014 году подаст декларацию 3-НДФЛ за 2013 год для получения имущественного вычета, то остаток вычета (при его образовании) можно будет перенести на 2012, 2011 и 2010 годы. Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с года, непосредственно предшествующего году, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Следует обратить внимание, что реализация пенсионером права на перенос остатка вычета на предшествующие годы не лишает его права на перенос остатка причитающегося ему имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!