Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного НДФЛ отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета
Письмо Минфина России от 12.2.2015 N 03-04-05/6179
Вопрос
Прошу сообщить, вправе ли я получить в 2015 году остаток имущественного налогового вычета за 2011 год? В 2012 году я, работающая пенсионерка, купила квартиру. По предъявленным налоговым декларациям получила имущественный налоговый вычет за 2012 и 2013 годы. В ноябре 2014 года я уволилась с работы.
В 2015 году получу соответствующий налоговый вычет за 2014 год. Остается остаток неполученного имущественного вычета, который составляет 27 тыс.руб.
Ответ
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.
В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в ст. 220 ч. 2 НК РФ", вступившим в силу с 01.01.2014, внесены существенные изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.
Так, п. 10 ст. 220 Кодекса в редакции указанного ФЗ снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2015 году за 2014 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2014 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен, в частности, на налоговый период 2011 года путем представления налоговой декларации за указанный год.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!