Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Имущественные вычеты: вопросы и ответы » Имущественный вычет для пенсионеров » Вычет неработающим пенсионерам » Расчет срока переноса вычета для неработающих пенсионеров » Перенос вычета для неработающих пенсионеров » Когда неработающие пенсионеры могут получить вычет по НДФЛ

Когда неработающие пенсионеры могут получить вычет по НДФЛ

25.02.14

О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры неработающим пенсионером

Ситуация

Январь 2012 - покупка квартиры

2012 - выход на пенсию

14.03.2013 - подача деклараций за 2012, 2011, 2010 и 2009 с целью получения имущественного вычета за приобретенную квартиру

За 2009 г. в МИ ФНС отказано в приеме декларации, так как якобы в 2013 г. декларацию за 2009 г. сдать невозможно.

Прошу разъяснить порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Ответ Минфина в письме от 08.04.2013 N 03-04-05/7-351

Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК - при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн. руб.

Таким образом, при представлении налоговой декларации в 2013 году налогоплательщик вправе получить часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 год.

Абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК - если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК - у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения ст. 78 НК, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.

Разъяснения о порядке предоставления пенсионерам остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ путем возврата излишне уплаченных сумм данного налога даны ФНС письмом Минфина от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130.

Таким образом, при подаче налоговой декларации за 2012 год пенсионер вправе получить часть вычета по доходам за 2012 год. При подаче декларации в 2013 году налоговый период непосредственно следует за тем, в котором образовался остаток (2012 г.). Следовательно, неиспользованный остаток вычета переносится на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!