Налогоплательщик после выхода на пенсию вправе обратиться за вычетом за налоговые периоды, предшествующие периоду образования остатка имущественного вычета
Вопрос
В 2011 году налогоплательщиком в кредит куплен жилой дом. В том же году налогоплательщиком получена часть имущественного вычета.
В октябре 2011 года налогоплательщик уволен по сокращению штата. С октября 2011 года доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет.
В декабре 2013 года налогоплательщику исполнится 60 лет, и он вправе получать пенсию в соответствии с законодательством РФ.
Вправе ли налогоплательщик получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета?
Ответ в письме Минфина от 08.05.2013 N 03-04-05/16106
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ жилого дома, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК (речь про 13%), остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Учитывая положения ст. 78 НК, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается.
Таким образом, налогоплательщик вправе после выхода на пенсию обратиться за имущественным налоговым вычетом за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2011). При этом в 2013 году неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2010 и 2009 гг.
В очередной раз разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, получающим пенсии в соответствии с законодательством РФ. Письмо ФНС России от 28.04.2014 N БС-4-11/8296@ "Об имущественном налоговом вычете" можно прочесть здесь.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!