При покупке жилья НК РФ предусматривает особый порядок переноса остатка имущественного вычета для пенсионеров
ФЛ вправе переносить остаток неиспользованного имущественного вычета на покупку жилой недвижимости на последующие годы вплоть до полного его использования (абз. 28 пп. 2 п.1 ст.220 НК в редакции НК, действовавшей до 01.01.2014)
Для пенсионеров, у которых отсутствуют налогооблагаемые доходы по ставке тринадцать процентов, установлен особый порядок переноса вычета. ФНС в письме от 15.06.2012 N ЕД-3-3/2098 разъясняет, что указанный порядок можно применить, начиная с года, в котором отсутствуют налогооблагаемые доходы.
Согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 НК РФ (в редакции до 01.01.2014) невыбранный остаток вычета можно переносить на предшествующие периоды, а не последующие, но не более, чем на три года. Использовать льготный порядок до 01.01.2014 могли только неработающие пенсионеры.
Согласно письму Минфина от 25.10.2012 N 03-04-05/7-1221 трехлетний период для возврата НДФЛ начинается с календарного года, предшествующего году, в котором образовался переносимый остаток налогового вычета.
Минфин определил случаи возниконовения неиспользованного остатка имущественных вычетов у пенсионеров.
Письмо от 27.06.2012 N 03-04-05/9-789 - увольнение налогоплательщика, ранее заявившего вычет, в связи с выходом на пенсию.
Письмо от 10.05.2012 N 03-04-05/7-620 - увольнение пенсионера, ранее заявившего вычет, по собственному желанию.
Письмо от 22.03.2012 N 03-04-05/7-362 - увольнение пенсионера, ранее заявившего вычет, по сокращению штата.
Письмо от 06.06.2012 N 03-04-05/9-689 - неработающий пенсионер приобрел жилую недвижимость в том календарном году, в котором получал иные налогооблагаемые доходы по ставке 13% (например, от сдачи имущества в аренду). При этом для получения вычета в полном объеме доходов оказалось недостаточно.
Письмо от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1100 - неработающий пенсионер приобретает недвижимость, в том же налоговом периоде поступает на временную работу. Для применения вычета в полном объеме по завершению работы доходов оказалось недостаточно.
Письмо от 05.04.2012 N 03-04-05/7-451 - неработающий пенсионер приобретает жилую недвижимость, в том же налоговом периоде получает разовый налогооблагаемый доход по ставке 13%, недостаточный для получения вычета в полном объеме.
Таким образом, неиспользованный остаток вычета у данной категории налогоплательщиков возникает в случае, если они когда-то начали применять вычет, но не смогли получить его в полном объеме, поскольку утратили право на него (прекратили получать налогооблагаемые доходы по ставке 13%).
Иными словами, в соответствии с письмом Минфина от 15.03.12 N 03-04-05/7-310 право на перенос вычета пенсионер приобретает при соблюдении следующих условий
- У пенсионера есть неиспользованный остаток вычета
- У пенсионера отсутствует налогооблагаемый доходы по ставке 13%
Важно!
C 01.01.2014 право переноса остатка имущественного вычета получили все пенсионеры, в том числе и имеющие доход, облагаемый по ставке тринадцать процентов, т.е. работающие (п. 10 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014).
Использование пенсионером права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие периоды в силу положения абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК не лишает его права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения налогоплательщиком в таких налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13% (письмо Минфина от 05.06.2013 N 03-04-07/20735).
До 01.01.2014 перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на прошлые периоды были вправе только пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%.
Об этом говорится в письме Минфина от 01.11.2013 N 03-04-05/46825.
Прочесть о нововведениях в правилах применения имущественного вычета в 2014 году можно здесь и в подразделах к указанной ссылке.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!