Если деятельность организации РФ не приводит к образованию постоянного представительства в Казахстане в смысле применения статьи 5 Конвенции, то налогообложение налогом на прибыль организаций дохода от такой деятельности осуществляется в РФ в порядке, предусмотренном НК РФ
Письмо Минфина РФ от 16.02.2015 N 03-08-05/6903
Вопрос
О налогообложении налогом на прибыль доходов российской организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан через свой филиал силами головной организации
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о налогообложении доходов российской организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан через свой филиал силами головной организации, находящейся на территории РФ, сообщает следующее.
В соответствии с п. 5 ст. 288 НК РФ, если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных ст. 311 Кодекса.
Согласно положениям статьи 311 Кодекса доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, которые произведены как в РФ, так и за ее пределами.
Согласно п. 1 ст. 5 Конвенции термин "постоянное учреждение (представительство)" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве.
По мнению Департамента, в случае если деятельность российской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Республики Казахстан в смысле применения статьи 5 Конвенции, то налогообложение налогом на прибыль организаций дохода от такой деятельности будет осуществляться на территории РФ в порядке, предусмотренном Кодексом.
Обращаем внимание на неоднократное возбуждение взаимосогласительных процедур с компетентными органами Республики Казахстан в части решения вопроса о правомерности возникновения постоянного представительства и уплаты налога на прибыль организаций на территории Республики Казахстан.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!