Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Статус налогового резидента России » Выдача подтверждения статуса налогового резидента » О подтверждении статуса резидента ФРГ для освобождения от НДФЛ

О подтверждении статуса резидента ФРГ для освобождения от НДФЛ

23.09.14

Если иностранец представил сертификат резидентства, налог не удерживается

Вопрос

О представлении подтверждения статуса резидента ФРГ физлицами, заключившими гражданско-правовые договоры с ОАО, для освобождения от уплаты НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 29.08.2014 N 03-04-06/43394

Из письма следует, что Общество заключает договоры гражданско-правового характера на оказание услуг с физическими лицами, являющимися резидентами иностранных государств, с которыми РФ заключены договоры об избежании двойного налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 232 Кодекса для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведение зачета, получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.

Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основанием для неудержания НДФЛ при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.

Таким образом, если физическое лицо - резидент иностранного государства, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, представило налоговому агенту подтверждение, что оно является резидентом этого иностранного государства, а его доходы, получаемые по договору с организацией - налоговым агентом, в соответствии с указанным соглашением не подлежат налогообложению в РФ, налоговый агент вправе не удерживать с таких доходов НДФЛ.

В соответствии со ст. 14 Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от оказания профессиональных услуг или от прочей деятельности независимого характера, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве только в случае, если это лицо располагает в нем для осуществления своей деятельности постоянной базой. При этом могут облагаться налогом только те доходы, которые могут быть отнесены к этой постоянной базе.

Из вышеприведенных положений Кодекса и Соглашения следует, что, если физическое лицо оказывает по договору гражданско-правового характера независимые профессиональные услуги Обществу и при этом не имеет в РФ постоянной базы для осуществления своей деятельности, для неудержания налога с выплачиваемых по такому договору доходов Обществу достаточно получить подтверждение, что это ФЛ является резидентом ФРГ.

Поскольку специального порядка возврата сумм НДФЛ, удержанного налоговыми агентами с доходов ФЛ - резидентов иностранных государств до представления ими соответствующего подтверждения, Кодексом не установлено, следует исходить из положений ст. 78 Кодекса с учетом срока представления подтверждения статуса резидента, установленного в ст. 232 Кодекса.

В случае наличия у организации подтверждения статуса ФЛ в качестве резидента соответствующего иностранного государства направление организацией документов в налоговый орган по месту своего учета для неудержания налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения, не требуется.

Обязанность по представлению соответствующих документов в налоговый орган возлагается на налогоплательщика.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!