В случае если налогоплательщик не направит уведомление о КИК, ИФНС вправе признать его контролирующим лицом инофирмы
Контролирующим лицом организации (включая иноструктуру без образования юрлица) являются
- ФЛ или ЮЛ, доля участия которого в компании составляет более двадцати пяти процентов (с 01.01.2015 по 01.01.2016 – пятьдесят процентов)
- ФЛ или ЮЛ, доля участия которого в компании (для физлиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более десяти процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой фирме (для физлиц – включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более пятидесяти процентов (п. 3 ст. 25.13 НК РФ)
Доля участия фирмы в другой фирме или физлица в компании определяется согласно ст. 105.2 НК РФ.
При определении доли физлица в компании учитываются личное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
При определнии доли юрлица в компании учитывается доля голосующих акций этого юрлица в компании либо доля этого юрлица в УК компании. Если долю определить нельзя, то учитывается доля юрлица, которую определяют пропорционально количеству участников в компании.
Иными словами, при определении доли физлица или юрлица следует учитывать голоса владельцев цб, которые могут или нет участвовать в ОСА с правом голоса по всем вопросам.
Читайте письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-01-10/19237.
Если налогоплательщик не направит уведомление о КИК, ИФНС вправе считать его контролирующим лицом инофирмы (п. 5 ст. 25.13 и п. 8 - 12 ст. 25.14 НК РФ).
Так, если у ИФНС есть информация о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом инофирмы (иноструктуры без образования юрлица), но такое лицо не направило в ИФНС уведомление, ИФНС требует у налогоплательщика представить в течение 20 дней пояснения или уведомление.
На вышеуказанные требования ИФНС налогоплательщик может направить дополнительно к своим пояснениям документы, подтверждающие отсутствие оснований для признания его контролирующим лицом инофирмы.
Если после рассмотрения такой информации либо ее отсутствии ИФНС определит основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом инофирмы (иноструктуры без образования юрлица), то такому налогоплательщику направляется определенное уведомление.
Лицо, в адрес которого направлено такое уведомление, может оспорить его в суде в течение трех месяцев с даты получения.
В противном случае налогоплательщик признает себя контролирующим лицом инофирмы. При обращении в суд указанное лицо также обязано уведомить ИФНС о таком факте в течение 3 дней с момента подачи заявления в суд.
До вступления в законную силу судебного акта лицо, которому было направлено уведомление, не может быть признано контролирующим лицом инофирмы (иноструктуры без образования юрлица) для целей НК РФ.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги по любым регистрационным действиям с ООО, ИП, НПАО, ПАО, НКО