Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Статус налогового резидента России » Статус налогового резидента РФ определяется по итогам налогового периода » НДФЛ с дивидендов, если гражданин на дату их получения - нерезидент, а по итогам года - резидент

НДФЛ с дивидендов, если гражданин на дату их получения - нерезидент, а по итогам года - резидент

12.12.14

Окончательный налоговый статус физлица устанавливается по итогам налогового периода

Вопрос

О ставке НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, если на дату их получения он не являлся налоговым резидентом РФ, а по итогам налогового периода признан таковым

Письмо Минфина РФ от 11.11.2014 N 03-04-06/56813

Как указывается в рассматриваемом письме, на дату выплаты дивидендов физическое лицо - гражданин Республики Беларусь не признавалось налоговым резидентом РФ, и НДФЛ с указанных доходов был удержан организацией с применением ставки 15 процентов. По итогам налогового периода получатель дивидендов был признан налоговым резидентом РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 Кодекса дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус ФЛ определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, которое должно быть документально подтверждено.

С учетом п. 3 ст. 224 Кодекса доходы в виде дивидендов, выплачиваемые российской организацией ФЛ - гражданину Республики Беларусь, не признаваемому налоговым резидентом на даты выплаты дивидендов, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

Согласно п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов ФЛ, являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов.

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус ФЛ, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период.

В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 1 Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы на имущество от 21.04.1995 (далее - Протокол) вознаграждение, получаемое ФЛ с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.

Таким образом, Протокол не устанавливает специального порядка определения налогового статуса физических лиц - граждан Республики Беларусь, а предусматривает особый порядок обложения НДФЛ в отношении доходов в виде вознаграждения, получаемого такими лицами от работы по найму.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!