Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Статус налогового резидента России » Обязанность представлять налоговому агенту документы об уплате налога за рубежом

Обязанность представлять налоговому агенту документы об уплате налога за рубежом

22.02.15

Плательщик не обязан представлять налоговому агенту документы об уплате налога за рубежом

В случае если иностранный гражданин в настоящее время не проживает на территории РФ, подтверждающие документы, которые указаны в ст. 232 НК РФ, вместе с налоговой декларацией могут быть представлены в налоговый орган по месту учета российской организации, выплатившей доход этому ФЛ.

Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-08-13/69479

Вопрос

О представлении подтверждения статуса иностранного гражданина как резидента государства, у которого с РФ имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, для исчисления НДФЛ, в том числе налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 232 Кодекса, если иное не установлено Кодексом, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведение зачета, получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.

Положениями ст. 232 Кодекса не установлена обязанность налогоплательщика представлять налоговому агенту документы об уплате им налога на территории иностранного государства для освобождения его от уплаты НДФЛ.

В связи с этим налоговый агент не вправе требовать от налогоплательщика документы для освобождения от уплаты налога и осуществлять освобождение от налогообложения доходов, получаемых от источников в РФ ФЛ, не являющимся налоговым резидентом РФ.

Поскольку специального порядка возврата сумм НДФЛ, удержанного налоговым агентом с доходов ФЛ - резидента иностранного государства до представления им соответствующего подтверждения, Кодексом не установлено, то могут быть использованы положения ст. 78 Кодекса с учетом срока подтверждения статуса резидента, установленного в ст. 232 Кодекса.

Таким образом, указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников в РФ за истекший налоговый период, должно быть представлено в налоговый орган по месту учета ФЛ либо по месту его жительства (пребывания) в РФ.

В случае если физическое лицо - иностранный гражданин в настоящее время не проживает на территории РФ, указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией может быть представлено в налоговый орган по месту учета российской организации, выплатившей этому ФЛ доход.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!