Уменьшить облагаемые доходы на сумму расходов налогвый нерезидент не вправе
Письмо Минфина от 21.10.2014 N 03-04-05/53035
Вопрос
Гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, в 2013 году приобрел квартиру за 8 миллионов рублей. В 2014 году он продал приобретенную им квартиру за 9 миллионов рублей.
Имеет ли данный гражданин право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ?
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
П. 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 Кодекса, не применяются.
П. 3 ст. 224 Кодекса установлено, что в отношении доходов, полученных ФЛ, не являющимся налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка 30 процентов.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 Кодекса, применяются только к доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, подлежащим налогообложению по ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса.
Доход, полученный от продажи недвижимого имущества физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода, в котором им производилась продажа недвижимого имущества, подлежит налогообложению в полном объеме с применением налоговой ставки 30 процентов.
Таким образом, прямо на вопрос ведомство не ответило, но, видимо, имело в виду, что возможность уменьшения дохода на расходы, связанные с приобретением квартиры, предусмотрена ст. 220 НК вместо использования имущественного вычета при продаже жилья.
Недавно ФНС в письме от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@ также сообщала о невозможности применения налоговых вычетов по НДФЛ беженцами, не получившими статус налогового резидента РФ.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!