Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Статус налогового резидента России » НДФЛ с доходов физлиц - нерезидентов » Налогообложение НДФЛ нерезидентов РФ » НДФЛ с доходов иностранца, работающего в РФ » НДФЛ с процентов, выплачиваемых ФЛ - налоговому резиденту Великобритании в РФ

НДФЛ с процентов, выплачиваемых ФЛ - налоговому резиденту Великобритании в РФ

26.07.14

В целях применения НДФЛ представлять в российский налоговый орган подтверждение уплаты налога в иностранном государстве требуется только для зачета его суммы в России

Письмо Минфина России от 23.05.2014 N 03-04-05/24803

Вопрос

О налогообложении НДФЛ процентов, выплачиваемых физлицу - налоговому резиденту Великобритании в РФ.

Ответ

П. 1 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества предусмотрено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами только в этом другом государстве, если такое лицо фактически имеет право на проценты.

Таким образом, проценты, выплачиваемые в РФ физическому лицу - налоговому резиденту Великобритании, не подлежат налогообложению в РФ.

Согласно п. 2 ст. 232 НК, если иное не установлено НК, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведение зачета, получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.

Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основанием для неудержания НДФЛ при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.

Таким образом, если ФЛ - резидент иностранного государства, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, представило налоговому агенту подтверждение, что оно является резидентом этого иностранного государства, а его доходы, получаемые по договору с организацией - налоговым агентом, в соответствии с указанным соглашением, не подлежат налогообложению в Российской Федерации, налоговый агент вправе не удерживать с таких доходов налог на доходы физических лиц.

Представление в налоговый орган подтверждения об уплате налога в иностранном государстве требуется только в случаях зачета в РФ сумм налогов, уплаченных в этом иностранном государстве.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!