Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Статус налогового резидента России » НДФЛ с доходов вахтовика, работающего за границей » НДФЛ с ФОТ резидентов и нерезидентов РФ - членов экипажа буровой установки ОАО во Вьетнаме » Вознаграждение резидентов РФ за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме

Вознаграждение резидентов РФ за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме

13.02.15

Вознаграждение нерезидентов РФ за работу во Вьетнаме не облагается НДФЛ в России

Вознаграждение резидентов РФ за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме, может облагаться налогом как в России, так и во Вьетнаме.

Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-04-06/56655

Вопрос

О налогообложении НДФЛ доходов в виде вознаграждения работников российской организации за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме

Как следует из рассматриваемого письма, общество выполняет буровые работы на шельфе Вьетнама. Члены экипажа буровой установки работают во Вьетнаме вахтовым методом, и некоторые из них не имеют статуса налогового резидента Российской Федерации, при этом деятельность на буровой установке приводит к образованию постоянного представительства во Вьетнаме в смысле Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Соглашение).

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами РФ.

Согласно ст. 209 Кодекса для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный от источников в РФ.

Ст. 67 Конституции РФ установлено, что территория РФ включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.

Иных объектов, которые могут квалифицироваться как территория Российской Федерации, Конституция РФ не предусматривает.

Из изложенного следует, что доходы ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ (на шельфе Вьетнама) не подлежат обложению НДФЛ в РФ.

В отношении ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с положениями ст. 15 Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. При этом в случае, если расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в другом государстве, такие доходы могут облагаться в этом другом Договаривающемся государстве.

Таким образом, вознаграждение ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме, может облагаться как в РФ, так и в Социалистической Республике Вьетнам.

В таких случаях устранение двойного налогообложения достигается в результате применения ст. 23 Соглашения, предусматривающей, что, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве получает доход из другого Договаривающегося государства, сумма налога на такой доход, который может быть уплачен в этом другом государстве в соответствии с положениями Соглашения, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в первом упомянутом государстве, а также соответствующих положений ст. 232 "Устранение двойного налогообложения" Кодекса.

Согласно пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса ФЛ - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!