Между РФ и Вьетнамом заключено соглашение об избежании двойного налогообложения
Согласно данному акту вознаграждение физлиц - налоговых резидентов РФ за работу на буровой платформе может облагаться налогом в обоих государствах, если указанная платформа образует постоянное представительство во Вьетнаме. В противном случае доходы таких лиц облагаются налогом только в РФ.
Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-04-07/58969
Вопрос
О налогообложении НДФЛ вознаграждения работников российской организации за работу в качестве членов экипажа буровой установки на шельфе во Вьетнаме
Согласно ст. 209 Кодекса для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный от источников в РФ.
В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ.
Из изложенного следует, что доходы ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ (на шельфе Вьетнама) не подлежат обложению НДФЛ в РФ.
В отношении ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 и 2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Соглашение) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом государстве.
При этом независимо от положений п. 1 вознаграждение, полученное лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:
a) получатель находится в другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
Таким образом, в соответствии с положениями ст. 15 Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. При этом в случае, если расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в другом государстве, такие доходы могут облагаться в этом другом Договаривающемся государстве.
Следовательно, вознаграждение ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ, за работу на буровой платформе, образующей постоянное представительство во Вьетнаме, может облагаться как в РФ, так и в Социалистической Республике Вьетнам. Если буровая платформа не образует постоянное представительство и при соблюдении иных условий, предусмотренных в параграфах a) и b) п. 2 ст. 15 Соглашения, указанные доходы ФЛ могут облагаться только в РФ.
Наличие у ФЛ - работников организации статуса налогового резидента того или иного государства определяется самой организацией - налоговым агентом, так же как и наличие у самой организации постоянного представительства, образовавшегося в результате ее деятельности в иностранном государстве. Налоговые органы могут потребовать подтверждения соответствующего статуса ФЛ или организации при осуществлении мероприятий налогового контроля либо в иных случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!