Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » НДФЛ с прочих доходов » Суммовая разница при возврате валютного займа ФЛ » НДФЛ с денежных средств, получаемых ФЛ - заимодавцем в рублях по курсу рубля к доллару США

НДФЛ с денежных средств, получаемых ФЛ - заимодавцем в рублях по курсу рубля к доллару США

02.09.14

Если в результате изменения курса валют возвращенная сумма займа (предоставленного в рублях в размере, исчисляемом в долларовом эквиваленте) оказалась больше выданной, то разница этих величин облагается НДФЛ

Вопрос

О налогообложении НДФЛ денежных средств, получаемых ФЛ - заимодавцем в рублях по курсу рубля к доллару США на дату списания средств со счета организации - заемщика, если они превышают сумму займа, выданную в рублях в размере, эквивалентном сумме в долларах США по курсу рубля к доллару США на дату списания средств со счета

Письмо Минфина РФ от 16.07.2014 N 03-04-06/34686

Как указывается в рассматриваемом письме, физическое лицо - заимодавец заключило с организацией договор займа. Согласно договору заем предоставляется в рублях в размере, эквивалентном сумме в долларах США по курсу рубля к доллару США на дату списания рублевых денежных средств со счета физического лица. Сумма займа возвращается также в рублях по курсу рубля к доллару США на дату списания рублевых денежных средств со счета заемщика.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

П. 2 указанной статьи предусмотрено, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК.

Из представленной в письме информации следует, что заимодавец передал заемщику не иностранную валюту, а российские рубли.

В соответствии с п. 1 ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа. В рассматриваемом случае в соответствии с договором заем также должен быть возвращен в рублях.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации иностранная валюта не являлась предметом договора займа и денежного обязательства в иностранной валюте у заемщика не возникало.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Ст. 41 НК определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "НДФЛ" НК.

Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 НК установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Исходя из положений ст. 226 НК при выплате физическому лицу такого дохода обязанность по удержанию сумм исчисленного налога и его перечислению в бюджет лежит на организации-заемщике.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по НДФЛ, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!