Не подлежат обложению НДФЛ проценты по вкладам в рублях, если их размер лежит в пределах, исчисленных из ставки рефинансирования ЦБ
Об этом говорится в п. 27 ст. 217 НК
Не подлежат обложению НДФЛ и проценты по вкладам в рублях, ставка по которым больше ставки рефинансирования ЦБ при соблюдении трех условий
- Ставка по вкладу в момент подписания (продления) договора не больше ставки рефинансирования ЦБ. Если такая ставка не постоянна, ее новый размер применяется в расчете необлагаемых процентов с момента введения в действие новой ставки рефинансирования, обратной силы она не имеет (Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-04-05-01/6)
- С момента такого превышения прошло не более трех лет
- Размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался
Правила применяются с 01.01.2007 (п. 5 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ) независимо от даты заключения или пролонгации Договора вклада в банк (Письма Минфина от 15.04.2008 N 03-04-06-01/88, от 01.04.2008 N 03-04-06-01/73, от 18.03.2008 N 03-04-06-01/61, от 22.01.2008 N 03-04-06-01/13, от 20.11.2007 N 03-04-06-01/402, от 20.11.2007 N 03-04-06-01/401, от 16.11.2007 N 03-04-06-01/396, от 13.11.2007 N 03-04-06-01/387).
Возмещение удержанного банком НДФЛ (с 01.01.2007) осуществляется ИФНС, для чего ФЛ должен оформить заявление и декларацию за 2007 год (Письма Минфина от 15.04.2008 N 03-04-06-01/88, от 01.04.2008 N 03-04-06-01/73, от 18.03.2008 N 03-04-06-01/61, от 26.11.2007 N 03-04-05-01/379, от 21.11.2007 N 03-04-06-01/404, от 20.11.2007 N 03-04-06-01/402, от 20.11.2007 N 03-04-06-01/401, от 16.11.2007 N 03-04-06-01/396).
Ст. 214.2 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. В НК РФ прямо говорится, что в общем случае база по таким доходам определяется
- По рублевым вкладам - как разница между исчисленными процентами по договору, и процентами, исчисленными из ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период начисления процентов
- По валютным вкладам - исходя из девяти процентов годовых
От налога не освобождаются проценты по срочным пенсионным вкладам
В давние периоды к таким вкладам, внесенным на срок не менее шести месяцев, применялась ставка тринадцать процентов, в том числе это касалось и части доходов, превышающих проценты, исчисленные по действующей ставке рефинансирования ЦБ.
Сейчас это правило упразднено. А потому проценты по срочным пенсионным вкладам, превышающие сумму, исчисленную по ставке рефинансирования ЦБ, облагаются по ставке тридцать пять процентов (Письмо Минфина от 24.09.2007 N 03-04-06-01/332). Правила применяются начиная с 01.01.2007 (п. 5 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Несмотря на новые правила НДФЛ с полученных в 2007 году процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, открытым на срок не менее шести месяцев, исчисленный по ставке тринадцать годовых, не должен перерасчитываться по ставке тридцать пять процентов (Письмо ФНС от 06.06.2008 N ШС-6-3/416@).
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!