Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » НДФЛ с прочих доходов » НДФЛ с процентов по вкладам ФЛ

НДФЛ с процентов по вкладам ФЛ

14.10.14

Обложение НДФЛ дохода в виде процентов по вкладам не зависит от места нахождения банка

Разница между начисленными на вклад процентами, указанными в договоре, и процентами по вкладам в рублях, исчисленным по ставке рефинансирования ЦБ (она равна 8,25 процентам годовых), увеличенная на пять процентных пунктов в период определения таких процентов, подлежит обложению НДФЛ по ставке тридцать пять процентов (ст. 214.2 НК). Читайте, например, Письма Минфина N 03-04-06/6-153 от 06.06.2012, от 02.04.2012 N 03-04-06/6-83

То есть, необлагаемый НДФЛ рассчитывался исходя из 13,25% годовых.

Например, если рублевый вклад в размере сто тысяч рублей разместить под двадцать два процента годовых, то годовой доход составит двадцать две тысячи руб., а необлагаемый минимум - только 13,25 тысяч рублей. Разницу в размере 8,75 тысяч рублей банк (в рассмотренном случае выступающий в качестве налогового агента), обложит НДФЛ по ставке тридцать пять процентов, то есть налог составит 3,06 тысяч рублей и должен быть удержан банком при каждой выплате дохода.

Если вклад произведен в иновалюте, то налогом облагается разница между начисленными на вклад процентами, указанными в договоре, и процентами по вкладам в иновалюте, исчисленным по ставке девять процентов годовых (ст. 214.2 НК).

При этом, положения ст. 214.2 НК применяются как банком РФ, так и инобанкам независимо от того расположены они в России или вне ее пределов.

Об этом пишет Минфин в письме от 29.08.2014 N 03-04-05/43380.

Все вышесказанное относится к 2014 году.

После роста ключевой ставки ЦБ до семнадцати процентов годовых отдельные банки с 17.12.2014 повысили ставки на вклады в российской валюте до двадцати двух процентов годовых.

А ставка рефинансирования ЦБ для целей налогообложения не изменилась и является Const с 14.09.2012. Однако доходы ФЛ от процентов по вкладам в рублях в банках, полученные в интервал с 15.12.2014 по 31.12.2015, подлежат обложению НДФЛ с учетом ст. 217 НК.

То есть, доходы, облагаемые НДФЛ, равны разнице между начисленными на вклад процентами, указанными в договоре, и процентами по вкладам в рублях, исчисленным по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на десять процентных пунктов в период определения таких процентов.

Об этом пишет Минфин в письме от 31.03.2015 N 03-04-07/17809, которое ФНС доводит письмом от 07.04.2015 N БС-4-11/5729@ до нижестоящих ИФНС, а также в письмах Минфина. Аналогичная позиция изложена и в письмах Минфина от 10.02.2015 N 03-04-05/5629от 09.02.2015 N 03-04-05/5345от 14.01.2015 N 03-04-05/71, N 03-04-05/73, N 03-04-05/168, N 03-04-05/165, от 20.01.2015 N 03-04-05/1118 и N 03-04-05/1115, от 19.01.2015 N 03-04-05/839, от 19.01.2015 N 03-04-05/995, N 03-04-05/919от 23.01.2015 N 03-04-05/1949 и N 03-04-05/1800, от 19.01.2015 N 03-04-05/852, N 03-04-05/851, письме ФНС от 22.01.2015 N БС-4-11/788@, от 03.03.2015 N 03-04-05/11081.

А в Письме от 03.03.2015 N 03-04-06/10865 Минфин добавил примеры.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!