Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » НДФЛ с прочих доходов » НДФЛ от сделок купли - продажи валюты

НДФЛ от сделок купли - продажи валюты

17.01.15

Физлицо обязано самостоятельно уплачивать НДФЛ с дохода от продажи валюты

Согласно ст. 141 ГК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле иностранная валюта признается имуществом.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК к доходам в целях НДФЛ относится реализация имущества, в том числе иного. 

Ст. 212 гл. 23 НК содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей НДФЛ. Этот перечень не включает разницу между курсом продажи (покупки) валюты ФЛ и курсом, устанавливаемым Банком России.

Таким образом, доходом в целях НДФЛ курсовая разница не является, а налогооблагаемым доходом Фл является не курсовая разница, а сумма, получаемая от продажи валюты как от реализации имущества. Налоговая база при этом уменьшается на величину имущественного вычета.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК не подлежат налогообложению "доходы, получаемые ФЛ, являющимися налоговыми резидентами РФ ... при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые ФЛ от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности".

Согласно ст. 220 НК имущественный вычет предоставляется, в частности, в размере доходов, полученных от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения такого вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, к продаже имущества в виде инвалюты применяется освобождение от НДФЛ, если ФЛ владело ею три года и более. Если же владело менее трех лет, то сумма дохода от продажи до 250 тысяч рублей также налогом не облагается.

Если ФЛ приобретало валюту в разные периоды, то невозможно определить, какую именно оно продает. 

Главное - подтвердить факт приобретения валюты в прежние годы.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!