Зарплата члена экипажа судна, плавающего под флагом РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%
Вопрос
О налогообложении НДФЛ доходов членов экипажей и иных работников, работающих на судне, плавающем под госфлагом РФ, а также работников, обеспечивающих руководство и координацию работ на берегу, при выполнении ими трудовых обязанностей в республике Азербайджан
Письмо Минфина РФ от 15.08.2014 N 03-04-06/41078
Согласно пп. 6.1 п. 1 ст. 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
С учетом последнего абзаца п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Таким образом, вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от времени нахождения указанных лиц в РФ и за ее пределами.
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в отношении указанных доходов осуществляются налоговым агентом - организацией, выплачивающей такие доходы.
Квалификация источника доходов физических лиц, не являющихся членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, и определение их налогового статуса осуществляются в общем порядке, установленном гл. 23 "НДФЛ" Кодекса.
Так, п. 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При направлении работников на работу за границу, когда все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняются ими по месту работы в иностранном государстве, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса получаемое такими работниками вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.
В случае если в течение налогового периода физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса такие лица не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ.
В отношении ст. 15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 03.07.1997 (далее - Соглашение) следует иметь в виду, что положения п. 3 ст. 15 Соглашения применяются к доходам членов экипажа и иных работников (работников сейсмической партии), работающих на судне.
Что касается работников, обеспечивающих руководство и координацию работ на берегу, то ст. 15 Соглашения применяется к доходам таких лиц без учета п. 3 данной статьи.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по НДФЛ, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!