Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Инвестиционный налоговый вычет » Инвествычет для налоговой базы по обращающимся на ОРЦБ цб

Инвествычет для налоговой базы по обращающимся на ОРЦБ цб

05.11.14

Налоговый агент предоставляет инвестиционный вычет по итогам налогового периода

Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-06/49528

Вопрос

О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ при определении налоговой базы по обращающимся на ОРЦБ ценным бумагам налоговым агентом или при представлении налоговой декларации налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (в редакции ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в ст. 27.5-3 ФЗ "О рынке ценных бумаг" и ч. 1 и 2 НК РФ") при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 и со ст. 214.1 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Ст. 214.1 Кодекса не содержит положений, предусматривающих при определении налоговой базы (финансового результата) по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитывать положения ст. 214.3 и 214.4 Кодекса.

В то же время финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 214.1 Кодекса, определяется отдельно.

Таким образом, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, применяется к налоговой базе по обращающимся на организованном рынке ценным бумагам, определенной без учета положений ст. 214.3 и 214.4 Кодекса, но с корректировкой на сумму убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, в соответствии с п. 15 ст. 214.1 Кодекса, а также с учетом положений п. 16 ст. 214.1 Кодекса и ст. 220.1 Кодекса о переносе убытков на будущие периоды.

При этом порядок расчета инвестиционного налогового вычета никаким образом не изменяет предусмотренный в статье 214.1 Кодекса порядок исчисления налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, определяемой по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации.

Поскольку инвестиционный налоговый вычет (с учетом его предельного размера) предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде, данный вычет может быть предоставлен налоговым агентом при определении финансового результата за весь налоговый период.

Возможность учета налоговым агентом при предоставлении указанного инвестиционного налогового вычета доходов, получаемых налогоплательщиком от других организаций и ФЛ, а также расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, ст. 219.1 Кодекса не предусмотрена. В случае наличия у налогоплательщика таких доходов он может получить налоговый вычет (или оставшуюся его часть) при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Так как инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, предоставляется по итогам налогового периода, в целях соблюдения условия п. 3 ст. 210 Кодекса о возможности применения налоговых вычетов только в отношении доходов налогоплательщика, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ также по итогам налогового периода.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Вопросы разъяснения законодательства о рынке ценных бумаг, в том числе вопросы, относящиеся к ведению индивидуальных инвестиционных счетов, к компетенции Минфина России не относятся.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Данный вычет может быть предоставлен налоговым агентом при определении финансового результата за весь налоговый период.

Возможность учета налоговым агентом при предоставлении указанного вычета доходов, получаемых налогоплательщиком от других организаций и физлиц, а также расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, статьей 219.1 НК не предусмотрена. В случае наличия у налогоплательщика таких доходов он может получить налоговый вычет (или оставшуюся его часть) при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Так как указаный вычет предоставляется по итогам налогового периода, и установлено условие о возможности применения вычета только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ также по итогам налогового периода.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!