Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Продажа доли в ООО » Уменьшение дохода от продажи доли на стоимость покупки путем зачета в счет обязательств ООО по договору займа

Уменьшение дохода от продажи доли на стоимость покупки путем зачета в счет обязательств ООО по договору займа

22.01.15

ФЛ может снизить доход от продажи доли в УК на стоимость ее покупки

В расходы на приобретение данной доли можно включить сумму, которая была зачтена в счет исполнения обязательств общества по договору займа, предоставленного ему налогоплательщиком, при наличии подтверждающих документов.

Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-05/55266

Вопрос

Я, являясь гражданином Республики Беларусь и налоговым резидентом РФ, руководствуясь п.2 ч.1 ст.21 НК РФ, прошу разъяснить применение положений гл. 23 НК РФ "НДФЛ" при продаже доли в уставном капитале российской организации.

В 2013 году я был заимодавцем российской организации - общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество). Согласно заключенному договору займа я перечислил сумму заемных средств с моего банковского счета в адрес Общества.

В 2014 году я приобрел долю в уставном капитале данного Общества. Доля в уставном капитале приобреталась мной на основании п. 2 и 4 ст. 19 Закона "Об ООО" N 14-ФЗ, т.е. будучи третьим лицом, я был принят в Общество с внесением вклада и получением права на долю в уставном капитале Общества.

При включении в число участников Общества оплата вклада осуществлялась зачетом встречных долговых обязательств Общества передо мной. За долю номинальной стоимостью 3 миллиона рублей мною было уплачено 38 миллионов рублей в форме зачета существующего долгового обязательства Общества на сумму 38 миллионов рублей в счет оплаты стоимости доли. Включение в число участников Общества и владение долей в уставном капитале Общества подтверждено надлежащей госрегистрацией изменений в учредительные документы Общества.

Таким образом, мои фактические затраты на приобретение доли в уставном капитале Общества составили 38 миллионов рублей, перечисленных мной ранее по договору займа и зачтенных впоследствии в счет оплаты за приобретение доли в капитале Общества.

В настоящий момент я намерен произвести отчуждение данной доли в уставном капитале Общества.

В соответствии со ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. Понятие таких "расходов" законодательно не конкретизировано.

Вместе с тем согласно Определению Конституционного Суда РФ N 1220-О от 16.07.2013 неуказание конкретного перечня расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками при определении налоговой базы, нельзя рассматривать как ограничение прав налогоплательщика. Напротив, такое регулирование направлено на предоставление плательщикам возможности в каждом конкретном случае учесть любые фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением впоследствии отчуждаемого имущества, с учетом многообразия видов таких расходов.

Прошу разъяснить применение абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, а именно: вправе ли я уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от отчуждения доли в уставном капитале Общества на фактические расходы по ее приобретению в виде денежных средств по договору займа, зачтенных мной в счет оплаты приобретенной доли в уставном капитале.

Мои расходы на перечисление денежных средств по договору займа подтверждены документально банковскими платежными поручениями. Соглашение о зачете указанных средств в счет оплаты стоимости доли надлежащим образом оформлено.

Ответ

Из обращения следует, что налогоплательщик продает долю в УК ООО, приобретенную у этого Общества путем взаимозачета денежных обязательств по оплате доли и возврату займа, ранее предоставленного налогоплательщиком Обществу.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

При наличии подтверждающих документов, в качестве расходов налогоплательщика по приобретению доли в уставном капитале Общества может быть учтена сумма денежных обязательств налогоплательщика по оплате доли в уставном капитале Общества, зачтенная в счет обязательств Общества по договору займа, предоставленного налогоплательщиком Обществу.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.