Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Продажа доли в ООО » НДФЛ с доли, выплаченной наследнику умершего участника при отсутствии согласия участников » НДФЛ со стоимости доли, выплаченной наследнику без согласия участников ООО

НДФЛ со стоимости доли, выплаченной наследнику без согласия участников ООО

06.09.14

Действительная стоимость доли умершего участника ООО, полученная наследником в связи с отсутствием согласия других участников общества на переход доли, не облагается НДФЛ

Вопрос

О налогообложении НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, полученного наследником умершего участника ООО из-за отсутствия согласия остальных участников ООО

Письмо Минфина РФ от 11.06.2014 N 03-04-06/28268

Из письма следует, что уставом Общества предусмотрено, что для перехода к наследнику доли в уставном капитале Общества требуется согласие остальных участников Общества. При этом участниками Общества такое согласие дано не было, а наследнику участника Общества была выплачена действительная стоимость доли.

В соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

П. 1 ст. 1110 ГК РФ установлено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного Кодекса не следует иное.

Иной порядок наследования установлен, в частности, в ст. 1176 ГК РФ, согласно которому, если в соответствии с данным Кодексом, другими законами или учредительными документами хозяйственного товарищества или общества либо производственного кооператива для вступления наследника в хозяйственное товарищество или производственный кооператив либо для перехода к наследнику доли в уставном капитале хозяйственного общества требуется согласие остальных участников товарищества или общества либо членов кооператива и в таком согласии наследнику отказано, он вправе получить от хозяйственного товарищества или общества либо производственного кооператива действительную стоимость унаследованной доли (пая) либо соответствующую ей часть имущества в порядке, предусмотренном применительно к указанному случаю правилами данного Кодекса, других законов или учредительными документами соответствующего ЮЛ.

Согласно п. 5 ст. 23 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об ООО" в случае, если согласие участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или часть доли переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследнику умершего участника общества действительную стоимость доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, или с согласия наследника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Таким образом, если участники ООО не дали согласия на переход доли к наследнику, то наследник, в соответствии с п. 1 ст. 1176 ГК РФ, наследует не долю в уставном капитале общества, а действительную стоимость доли в уставном капитале общества.

Указанный доход наследника - физического лица в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, на основании п. 18 ст. 217 Кодекса, освобождается от обложения НДФЛ.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.