Если при ликвидации ООО между его участниками распределяется имущество, то возникший у них в связи с этим доход в полном объеме облагается НДФЛ с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ при получении дохода в натуральной форме
Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-04-05/27768
Вопрос
О налогообложении НДФЛ распределенного недвижимого имущества ООО, полученного участником в результате его ликвидации.
Из обращения следует, что в результате ликвидации ООО (далее - Общество) налогоплательщиком - участником Общества был получен доход в виде распределенного недвижимого имущества Общества.
Ст. 210 НК установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК.
В соответствии со ст. 58 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об ООО" оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности
- В первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли
- Во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества
При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Таким образом, при ликвидации Общества у участников общества может возникать доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества Общества, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 НК с полной суммы полученного дохода.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.