Срок владения совместным имуществом рассчитают от даты его покупки кем-либо из супругов
Письмо Минфина РФ от 24.02.2015 N 03-04-05/9103
Вопрос
О налогообложении НДФЛ доходов при отчуждении в 2015 земельного участка и жилого дома в обмен на квартиру, если право собственности на участок и дом зарегистрировано на супруга в 2006, а в 2014 право собственности оформлено на супругу в связи со смертью супруга
Из письма следует, что во время нахождения в браке супругу налогоплательщика был предоставлен земельный участок для индивидуального жилищного строительства, на котором в дальнейшем был построен жилой дом. Право собственности на земельный участок и жилой дом было зарегистрировано на супруга в 2006 году. В 2014 году в связи со смертью супруга право собственности на земельный участок и жилой дом в порядке наследования было оформлено на супругу. В 2015 году земельный участок и жилой дом планируется обменять на квартиру.
Ст. 567 ГК РФ определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ недвижимое имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из супругов вносились деньги на его приобретение.
То есть моментом возникновения права собственности на земельный участок и жилой дом у супруги является не дата получения свидетельства о праве собственности на указанное имущество, приобретенное в порядке наследования в связи со смертью супруга в личную собственность, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество на супруга в 2006 году.
Таким образом, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц при совершении супругой в 2015 году мены земельного участка и жилого дома на нем, находящихся в ее собственности более трех лет, у супруги не возникает.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.