Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Жилье в собственности супругов » Особенности предоставления налогового вычета для супругов » Порядок получения супругом имущественного вычета за умершего супруга

Порядок получения супругом имущественного вычета за умершего супруга

21.02.14

Супруг умершего супруга вправе обратиться в налоговый орган за получением вычета по НДФЛ по самостоятельному основанию

Супруг - наследник умершего супруга вправе обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в размере не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов оформлены договор купли-продажи квартиры, право собственности и подтверждающие оплату документы.

В налоговый орган должна быть представлена декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета.

Иными словами, супруг умершего супруга должен сам обратиться за получением имущественного остатка вычета в размере остатка, не полученного умершим супругом, подав в установленном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ и необходимые документы.

При этом, следует помнить, что у супруга - наследника должен быть доход, облагаемый по ставке 13%, в противном случае вычет предоставлен не будет.

Период, за который вернут излишне уплаченный НДФЛ в письме ФНС не сообщается.

Будет ли считаться вычет супруга - наследника в рассмотренном случае использованным в полном объеме в как свой вычет в зависимости от момента обращения (до или после 01.01.2014) в письме ФНС не сообщается.

Разумно предположить, что в подобной ситуации, если изложенные события произошли до 01.01.2014, в случае предоставления имущественного вычета супругу-наследнику будут применяться общие нормы возврата излишне уплаченного НДФЛ, действовавшие до 01.01.2014. То есть свой вычет супруга - наследника будет считаться использованным в полном объеме, хотя имеет смысл подождать разъяснений Минфина.

Письмо ФНС от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261.

Иными словами, супруг - наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в ИФНС за получением вычета по НДФЛ только в случае если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета.

Если же право на получение вычета по НДФЛ было налогоплательщиком ранее использовано, оснований для предоставления указанного налогового вычета повторно не имеется. Читайте, например, письмо Минфина от 18.02.2015 N 03-04-05/7536.

Интересную ситуацию рассмотрел Минфин в письме от 24.03.2015 N 03-04-07/16011, которое ФНС своим письмом от 22.04.2015 N БС-4-11/6910@ довела до нижестоящих органов.

В нем рассмотрена ситуация, когда супругами в 2012 году куплены по 1/2 доли в праве собственности на землю и дом на ней. После смерти жены в 2014 году муж по наследству на указанные объекты получил оставшуюся 1/2 доли.

ФНС разъясняет, что если муж не использовал ранее право на вычет по НДФЛ в части приобретенной им 1/2 доли согласно действовавшей на тот период редакции статьи 220 НК, он может применить вычет по НДФЛ в отношении 1/2 доли, перешедшей к нему в 2014 году по наследству.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!