Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Жилье в собственности супругов » НДФЛ супругов на квартиру при заключении брачного договора

НДФЛ супругов на квартиру при заключении брачного договора

20.11.14

При заключении брачного договора с изменением долей супругами может быть изменен порядок распределения между ними имущественного налогового вычета

Письмо Минфина РФ от 21.08.2014 N 03-04-05/41802

Вопрос

О получении имущественного вычета по НДФЛ супругами, купившими квартиру по договору участия в долевом строительстве в 2012 г. с привлечением кредитных средств, если каждому супругу принадлежало по 1/2 доли в праве собственности на квартиру, а затем размеры долей супругов были изменены брачным договором

Из обращения следует, что в 2012 году супруги заключили договор долевого строительства с использованием кредитных средств на квартиру. Свидетельство о госрегистрации права собственности на указанную квартиру получено в 2013 году, согласно которому по 1/2 доли в праве собственности на квартиру принадлежит каждому из супругов. В дальнейшем супругами был заключен брачный договор, предусматривающий изменение размеров долей супругов в праве собственности на указанную квартиру.

В соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса (здесь и далее по тексту в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом абз. "25 данного подпункта" установлено, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно "абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

В соответствии с "абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Исходя из вышеизложенного право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в общую долевую собственность квартиры в строящемся доме возникает у налогоплательщика с момента подписания акта о передаче квартиры в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на указанную квартиру.

Согласно "п. 1 ст. 42" СК РФ брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности ("ст. 34" СК РФ), установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

Таким образом, в случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (заключения супругами брачного договора), в соответствии с которыми изменяются доли супругов в праве собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.