Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Вычет при сделках продажи доли недвижимости » Вычет в 1 млн., если доли квартиры проданы как разные объекты

Вычет в 1 млн., если доли квартиры проданы как разные объекты

07.07.14

Имущественный вычет в 1 млн. рублей положен при продаже каждой доли, если доли квартиры проданы как разные объекты собственности

В мае 2011 года П. приобрел 1/4 доли квартиры за 700 тысяч рублей. Оставшиеся 3/4 доли квартиры принадлежали другому лицу на праве собственности с января 2011 года. В октябре 2011 года жилье продано за 2,5 млн рублей, из которых 1 млн. рублей получил П. Позже в декларации по форме 3-НДФЛ им был заявлен имущественный вычет в размере 1 млн. рублей.

ИФНС признала неправомерным заявленный вычет и доначислила НДФЛ и пени.

По мнению налогового органа, при декларировании доходов за 2011 год, полученных от реализации 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, П. имел право заявить имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК в размере 250 тысяч рублей (1 млн. х 1/4), либо уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

Суды трех инстанций (дело N А12-22458/2013) признали неправомерным доначисление и разъясняют следующее.

При реализации имущества в общей долевой либо общей совместной собственности размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (ст. 220 НК).

НК не исключает возможность продажи жилья, находящегося в общей долевой собственности в качестве единого объект либо выделенной доли. При этом право на получение вычета зависит от того, что является объектом гражданско-правового договора купли-продажи.

Из письма Минфина от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@ следует, что если у налогоплательщиков имеются доли в праве собственности на квартиру, принадлежащую им менее трех лет, то в случае продажи своих долей по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 млн. рублей.

В рассматриваемом случае П. по договору купли-продажи выступал как самостоятельный продавец 1/4 доли квартиры. Из договора следует, что между собственниками долей установлено соглашение о продаже своих долей в квартире. Из-за совпадения продажи долей по месту и времени и наличия одного покупателя составлен один договор купли-продажи самостоятельных объектов индивидуального права собственности – долей квартиры. При этом каждый из собственников определил свою цену в отношении принадлежащего ему объекта права.

Таким образом, суды не увидели доказательств продажи квартиры как единого объекта.

Обзор дела N А12-22458/2013 подготовлен специалистами Audit-it.ru.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение