Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Вычет при сделках продажи доли недвижимости » Вычет при сделках продажи долей недвижимости с разным периодом владения долями » НДФЛ с дохода от продажи долей с разными сроками владения

НДФЛ с дохода от продажи долей с разными сроками владения

13.07.14

При продаже квартиры в общей долевой собственности вычет по НДФЛ лицу со сроком владения доли менее трех лет предоставляется в сумме, равной произведению 1 млн. руб. и величины его доли, определяемой в процентном соотношении к общей стоимости квартиры

При получении совладельцами с разными сроками владения долями дохода от продажи, пропорционального их доле, собственник, срок владения жильем которого менее трех лет, имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле от 1 000 000 руб. 

Письмо Минфина РФ от 07.04.2014 N 03-04-05/15486

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Из обращения следует, что была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух собственников. При этом один собственник владел своей долей менее трех лет.

Таким образом, при получении вышеуказанным собственником дохода от продажи квартиры, пропорционального его доле в праве собственности на квартиру, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, в размере, пропорциональном его доле в этой квартире от 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Таким образом, при получении совладельцами с разными сроками владения долями дохода от продажи, пропорционального их доле, собственник, срок владения жильем которого менее трех лет, имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле от 1 000 000 руб. 

Комментарий ААА-Инвест

Если каждый владелец доли в праве собственности на квартиру продал свою долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный вычет в размере 1 млн. руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.02.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Однако в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578, если каждый владелец своей доли в праве собственности на квартиру продал долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб.

Обзор судебного дела о предоставлении имущественного вычета в 1 млн. рублей (ПОЛОЖЕН!) при продаже каждой доли, если доли квартиры проданы как разные объекты собственности, но по одному договору, можно прочесть здесь.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!