Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Распределение процентного имущественного вычета между супругами

Распределение процентного имущественного вычета между супругами

20.11.14

Имущественный вычет по ипотечным процентам супруги вправе распределять ежегодно

Письмо от 01.10.2014 № 03-04-05/49106

Вопрос Прошу ответить мне на вопросы о получении имущественного налогового вычета на приобретение квартиры.

Ситуация. Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру по договору долевого участия в строительстве жилья. Период заключения договора долевого участия - 2013 год. Стоимость квартиры 5800000 рублей. Собственные средства - 2000000 руб., кредитные средства - 3800000 рублей. Оплата по договору произведена полностью в 2013 году, в том числе и кредитными средствами. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2014 году, право собственности зарегистрировано также в 2014 году.

Ранее супруги не использовали свое право на имущественный налоговый вычет по приобретению жилья.

Вопрос касается вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту на приобретение квартиры. Так как кредит получен в 2013 году, ограничение по размеру данного вычета в 3 млн.руб. (п.4 ст.220 НК РФ) в нашей ситуации не применяется. То есть супруги будут получать имущественный вычет по процентам в полном размере.

До 01.01.2014 в НК РФ содержалось условие о заявлении супругов о распределении вычета при приобретении квартир в общую долевую или совместную собственность. С 01.01.2014 ст.220 НК РФ не содержит каких-либо оговорок относительно приобретения жилых домов, квартир, комнат в долевую или совместную собственность. Супругам нет необходимости писать заявление о распределении вычета, так как вычет по п.3 ст.220 НК РФ будет получен каждым из них по данному объекту в полном размере.

1. Если супруги не напишут заявление о распределении вычета, то могут ли они распределять вычет по процентам (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ) каждый год в разной пропорции, исходя из дохода и остатка вычета каждого из супругов на текущий календарный год.

2. В 2014 году супруги намереваются получить часть вычета за оставшиеся месяцы у работодателя (п.8 ст.220 НК РФ). Если при обращении в налоговый орган в 2014 году за подтверждением права на вычет, супруги не напишут заявление о распределении вычета, имеют ли супруги право на такое заявление вместе с декларацией 3-НДФЛ за 2014 год.

Прошу обосновать ответ нормами НК РФ и Семейного кодекса РФ.

Как следует из письма, супругами в общую совместную собственность приобретена квартира.

Договор на участие в долевом строительстве жилого дома заключен 2013 году. Оплата по указанному договору была полностью произведена в 2013 году, в том числе с привлечением кредитных средств. Акт приема-передачи указанной квартиры подписан в 2014 году.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

П. 4 ст. 220 Кодекса установлено, что данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Вместе с этим, согласно п. 4 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесения изменения в ст. 220 ч. 2 НК РФ" (далее - Закон) имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции Закона), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Закона (01.01.2014), предоставляется без учета ограничения, установленного п. 4 ст. 220 Кодекса (в редакции Закона).

Согласно п. 8 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

При этом положения ст. 220 Кодекса не ограничивают право супругов ежегодно на основании заявления определять сумму расходов каждого из супругов в налоговом периоде на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.