О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ родителем, приобретающим за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком
Минфин в письме от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362 сообщает следующее.
Вопрос: В декабре 2011 г. приобретена квартира, собственниками которой являются несовершеннолетний ребенок и мать (собственнику ребенка принадлежит 3/8 доли в праве собственности на квартиру, матери 5/8 доли). Может ли налогоплательщик (мать), купивший квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, получить имущественный налоговый вычет по своей и по доле квартиры, оформленной в собственность ребенка? Сохраняется ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другого жилья в будущем?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
При оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение в дальнейшем имущественного налогового вычета.
Также в письме Минфина от 18.07.2016 N 03-01-05/42052 указано, что родитель, покупающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить данный вычет в размере фактически произведенных трат на приобретение квартиры, ограничиваясь установленными 2 000 000 руб. на родителя.
Если в каком-то году не было доходов, право на вычет не теряется, при наличии доходов в последующих налоговых периодах, облагаемых по ставке 13%, ФЛ может получить такой вычет.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение