Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Вычет одному из родителей за несовершеннолетнего ребенка » В каких случаях родители вправе получить вычет за ребенка » Как получить вычет за ребенка

Как получить вычет за ребенка

11.07.14

При приобретении жилья в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущест­венного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями

Об этом сообщала ст. 220 НК в редакции до 01.01.2014

Следовательно, родитель не вправе получить сумму вычета, приходящуюся на долю несовершеннолетнего ребенка.

Однако Конституционный суд пришел к выводу, что такое толкование кодекса нарушает права покупателей – родителей, поэтому они вправе претендовать на вычет не только по своей доле в квартире, но и по доле своего ребенка (постановление от 13.03.2008 N 5-П).

Это подтверждают  Минфин в письме от 16.07.2008 N 03-04-07-01/129, ФНС - в письме от 25.09.2008 N 3-5-04/542@).

По мнению Минфина, позиция Конституционного суда касается только тех случаев, когда жилье целиком куплено на деньги родителя без средств детей. Если квартира приобретена с привлечением денег ребенка, например, причитающихся ему в связи с продажей приватизированной квартиры, в которой ему принадлежало право долевой собственности, то родителю положен лишь свой вычет (письмо от 14.07.2008 N 03-04-05-01/252).

Порядок получения имущественного вычета за ребенка зависит от того, когда оформлен вычет с родительской доли.

Если квартира приобретена в период 2008 - 2013, то вычет родителя и ребенка вместе составит не более 2 млн рублей. При этом оба вычета родитель показывает в одной декларации.

Напомним, размер имущественного вычета при покупке квартиры, комнаты, дома или долей в них, земельного участка составляет

Если квартира была приобретена в долевую собственность до 2014 года и родитель свой вычет вообще еще не оформлял, то можно сделать это сейчас, получив одновременно еще и вычет за ребенка. В этом случае вернуть из бюджета можно лишь 2 млн. рублей или 1 млн. рублей или 600 тыс. рублей (по покупкам 2008 - 2013 годов - это 260 тыс. рублей, так как по ним вычет ограничен 2 млн. рублей, в период 2003–2007 годов, – это 130 тыс. рублей, так как по ним вычет ограничен одним миллионом, до 2003 года – 600 тыс. рублей).

В ситуациях, когда родитель получил вычет по своей доле в 2011–2013 годах, для возврата НДФЛ по доле ребенка придется подать за эти годы уточненные декларации. Кстати, они не понадобятся, если в 2011–2013 годах родитель весь свой вычет до конца не выбрал и собирается получить оставшуюся часть за 2013 год. Тогда детский вычет можно заявить в декларации за 2013 год. 

Если вычет родитель получал до 2011 года (или его часть), то «уточненкой» не обойтись.

Налоговики считают, что в такой ситуации вернуть налог на доходы нельзя, поскольку трехлетний срок возврата налога, установленный в ст. 78 НК, уже истек. Поэтому получить детский имущественный вычет за те годы получится лишь в суде. «Конституционный суд в определении от 21.06.01 N 173-О указал, что в случае пропуска срока гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводст­ва. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права».

А если квартира приобретена в долевую собственность после 01.01.2014 года, то прямо сейчас через работодателя либо в 2015 году после подачи декларации за 2014 год родитель одновременно может получить вычет на себя и ребенка. Однако в этом случае вернуть из бюджета можно уже 4 млн. рублей (на себя и ребенка по 2 млн. рублей) - это 520 тыс. рублей.

Обоснование

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли в них.

При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность до 01.01.2014 размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), то есть каждый владелец установленной договором доли имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.

ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй НК РФ" изменил порядок получения физическими лицами имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья с 2014 года.

Ст. 220 НК РФ, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, больше не содержит требования о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между собственниками в размере, пропорциональном их доле в праве собственности на квартиру. Следовательно, каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб.

При этом Закон N 212-ФЗ дополнил ст. 220 НК РФ п. 6, в котором законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей.

Минфин указывает, что в случае покупки недвижимости обоими супругами и оформления ее в общедолевую собственность с несовершеннолетними детьми родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетних детей (Письма от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841), однако с 2014 года это право закреплено законодательно.

Таким образом, при приобретении имущества в общую долевую собственность в 2014 года размер имущественного налогового вычета (2 млн. руб.) не следует распределять между собственниками пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб. При этом родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетнего ребенка.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение