Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Про общую долевую и общую совместную собственность » Вычет одному из родителей за несовершеннолетнего ребенка » В каких случаях родители вправе получить вычет за ребенка » Имущественный вычет на квартиру в отношении детских долей » При покупке жилья для ребенка родитель получит вычет, а ребенок сохраняет право на вычет

При покупке жилья для ребенка родитель получит вычет, а ребенок сохраняет право на вычет

20.02.14

Повторный вычет по налогу на доходы ФЛ при приобретении квартиры в долевую собственность с малолетними детьми

До 01.01.2014

В редакции ст. 220 НК, действующей до 01.01.2014, прямо не предусмотрено право родителя на получение вычета в части оплаты доли ребенка в жилой недвижимости. В постановлении КС от 13.03.2008 N 5-П изложено, что в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в собственность по долям с малолетними детьми, он имеет право на получение вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера такого вычета.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ физлицо имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных таким физлицом расходов, но не более двух млн. руб., в частности, на приобретение в РФ квартиры, комнаты или доли в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Но при приобретении жилой недвижимости в собственность по долям имущественный вычет в пределах двух миллионов распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), то есть каждый владелец установленной договором доли имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле.

Таким образом, сколько бы разъяснений не выпустил Минфин, сколько бы вопросов не задавали налогоплательщики для правоотношений, возникших до 01.01.2014 ОБЩИЙ размер имущественного вычета на объект собственности составлял 2 млн. руб.

Кто мог получить имущественный вычет на конкретный объект и в какой пропорции зависело от формы собственности на объект жилой недвижимости (долевая, совместная, в том числе доля собственности несовершеннолетних детей). Неиспользованный остаток имущественного вычета любого из совладельцев пропадал.

При этом, поскольку вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

В письме от 09.10.13 N 03-04-05/37060 Минфин напомнил о новом порядке получения имущественных вычетов по НДФЛ, вступившем в силу с 01.01.2014.

После 01.01.2014

Новая редакция ст. 220 НК, действующая с 01.01.2014, прямо предусматривает право родителя (усыновителя, приемного родителя, опекуна, попечителя) на применение вычета при оплате доли несовершеннолетнего ребенка.

Ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014, больше не содержит требования о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между собственниками в размере, пропорциональном их доле в праве собственности на квартиру. Следовательно, начиная с 01.01.2014 каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб. (по 2 млн. руб.)

ФЗ N 212-ФЗ дополнил ст. 220 НК РФ п. 6, в которой теперь законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей.

Таким образом, при приобретении имущества в собственность по долям в 2014 году размер имущественного вычета (2 млн. руб.) не следует распределять между собственниками пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб. При этом родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетнего ребенка.

Поскольку вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с письмом Минфина  от 09.10.13 № 03-04-05/37060.

Отметим, что право получения вычета родителем можно использовать в случае, когда жилье оформлено в 100%-ую собственность несовершеннолетнего ребенка, равно как и в случае, когда ребенку принадлежит доля в квартире или доме.

Право получения вычета родителем за ребенка возникает при условии, что ребенку на момент оформления собственности не исполнилось 18 лет.

Право на вычет в соответствии с новой редакцией ст. 220 НК РФ не зависит от того, в каком периоде произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилья, а зависит от момента передачи права собственности ребенку, то есть после 01.01.2014.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение