Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Порядок применения ст. 220 НК в ред. от 01.01.2014

Порядок применения ст. 220 НК в ред. от 01.01.2014

20.02.14

ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ изменен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья

ФНС направляет для использования письмо Минфина от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 по вопросу порядка применения положений ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ О внесении изменения в ст. 220 ч. 2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 2 указанного ФЗ он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что данный ФЗ опубликован в "Российской газете" от 26.07.2013 N 163 и налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, ФЗ N 212-ФЗ вступит в силу с 01.01.2014.

П. 2 ст. 2 ФЗ N 212-ФЗ установлено, что положения ст. 220 НК применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу ФЗ N 212-ФЗ.

Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу ФЗ N 212-ФЗ, то есть после 01.01.2014.

Нормы ст. 220 НК в редакции ФЗ N 212-ФЗ о предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимости, а также о налоговом вычете в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на вышеуказанные цели, выделены в отдельные пп. 3 и 4 п. 1 данной статьи НК.

В связи с этим налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости.

Кроме того, п. 6 ст. 1 ФЗ N 212-ФЗ установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных вышеуказанными пп. 3 и 4 п. 1 данного ФЗ N 212-ФЗ, предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).

В данном случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости.

Согласно п. 11 ст. 1 ФЗ N 212-ФЗ повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, предусмотренных указанными пп. 3 и 4 п. 1 ст. 1 данного ФЗ, не допускается.

При этом согласно пп. 6 и 7 п. 3 ст. 1 ФЗ N 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 НК, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ФЗ N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий

Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу ФЗ N 212-ФЗ, и не завершенных на день вступления в силу данного ФЗ, то согласно п. 3 ст. 2 ФЗ N 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения ст. 220 НК без учета изменений, внесенных ФЗ N 212-ФЗ.

В целях исполнения налоговыми органами п. 8 ст. 220 НК в редакции ФЗ N 212-ФЗ по подтверждению права налогоплательщиков на имущественные налоговые вычеты с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении, налоговые органы подтверждают право на получение имущественного налогового вычета на основании суммы, указанной налогоплательщиком в заявлении.

В отношении предоставления имущественного налогового вычета при приобретении объектов недвижимости в общую долевую собственность следует отметить, что несмотря на отсутствие в новой редакции ст. 220 НК соответствующей нормы, ранее действующий порядок предоставления имущественных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости, в том числе супругам, не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.

Таким образом, ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ изменен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья.

Новшества применяются, если право на вычет возникло с 01.01.2014.

С нового года физлицо вправе получить отдельно вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости, а также вычет в сумме, израсходованной на уплату процентов по целевому займу (кредиту) на покупку этого же или другого объекта.

Названными вычетами смогут воспользоваться налогоплательщики-родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители). При этом строительство или приобретение недвижимости должно быть произведено за их счет, а жилье оформлено в собственность несовершеннолетних детей (подопечных). Вычет предоставляется тем лицам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них указанного права.

Как и ранее, вычет можно получить только один раз.

Право на вычет возникает в момент соблюдения всех условий его получения (независимо от того, когда произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта). В связи с этим вычет по новым правилам может быть предоставлен, если налогоплательщик ранее его не получал, а документы о праве собственности на жилье (акт о его передаче) оформлены с 01.01.2014.

Если правоотношения по предоставлению вычета возникли до 01.01.2014 и не завершены на эту дату, к ним применяются старые положения.

Согласно новому порядку, ФЛ вправе получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору. ИФНС подтверждает право на вычет на основании суммы, указанной налогоплательщиком в заявлении.

Порядок предоставления вычета при приобретении недвижимого имущества в общую (долевую или совместную) собственность не изменился. Так, совладельцы недвижимости получают вычет исходя из размера расходов каждого из них, которые подтверждаются платежными документами. Супруги - в соответствии с заявлением о распределении затрат на покупку жилья.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение