Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Новые условия предоставления имущественного вычета » Преимущества и недостатки правил получения вычета 2014 на примерах

Преимущества и недостатки правил получения вычета 2014 на примерах

12.02.14

01.01.2014 вступила в силу ст. 220 НК РФ в новой редакции согласно ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ, которая разрешает применить остаток неиспользованного вычета, но ограничивает его размер по ипотечным процентам

Квартирный вычет 2014 и ранее

В 2014 году размер имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья оставлен без изменений — в размере 2 млн руб. То есть из бюджета налогоплательщик может вернуть 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%) при условии, что квартира стоит от 2 млн. руб.

Если стоимость квартиры меньше, то 13% вычета рассчитываются от ее фактической стоимости. Например, стоимость квартиры составляет 1 500 000 руб. В этом случае размер НДФЛ к возврату составит 195 000 руб. (1 500 000 руб. × 13%).

У налогоплательщика-покупателя недвижимости часть имущественного вычета остается неиспользованной, а именно 500 000 руб. (2 000 000 – 1 500 000).

По правилам, действовавшим до 01.01.2014 (применяется к покупке недвижимости до 01.01.2014), неиспользованный вычет сгорал.

По новым правилам остаток вычета можно дозаявить при покупке еще одной квартиры, пока лимит в 2 млн. руб. не будет полностью исчерпан.

Новые правила применимы к ситуациям, когда недвижимость оформлена в собственность, начиная с 01.01.2014.

Правила не касаются недвижимости, приобретенной в собственность ранее (Письма Минфина от 06.09.2013 N 03-04-05/36876, от 20.09.2013 N 03-04-05/39121).

Например, в 2014 году вы купили квартиру за 1 500 000 руб. и впервые обратитесь за имущественным вычетом. Неиспользованный вычет составит 500 000 руб. Дозаявить его можно при следующей покупке жилой недвижимости.

Но если в период с 2001 по 2013 год включительно вы использовали имущественный вычет, то его неиспользованный остаток заявить нельзя, в том числе если вторую квартиру налогоплательщик купил в 2014 году.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, действующей в редакции до 01.01.2014, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли в них.

При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), то есть каждый владелец установленной договором доли имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.

Ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит требования о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между собственниками в размере, пропорциональном их доле в праве собственности на квартиру. Следовательно, каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб.

При этом Закон N 212-ФЗ дополнил ст. 220 НК РФ п. 6, в котором законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей.

Ранее Минфин России также указывал, что в случае покупки недвижимости обоими супругами и оформления ее в общедолевую собственность с несовершеннолетними детьми родители или один из них мог получить вычет в отношении доли несовершеннолетних детей (Письма от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841), однако с 2014 году это право закреплено законодательно.

Таким образом, при приобретении имущества в общую долевую собственность в 2014 г. размер имущественного налогового вычета (2 млн. руб.) не следует распределять между собственниками пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн руб. При этом родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетнего ребенка.

Ипотека 2014 и ранее

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе заявить вычет с суммы фактически уплаченных процентов по жилищному кредиту. До 01.01.2014 года такой вычет не ограничен, но с 01.01.2014 в отношении банковских процентов действует лимит — 3 млн руб., а предоставляют такой вычет теперь всего один раз в отношении единственного объекта недвижимости, вне зависимости от того, исчерпана эта сумма или нет.

Пример - ипотека 2014 и ранее

Иванов приобрел квартиру в ипотеку за 4 млн. руб. сроком на 15 лет. Сотрудник банка составил график погашения кредита, рассчитав проценты, размер которых составил 5 202 000 руб.

Если Иванов взял кредит и оформил квартиру в собственность (получил Акт передачи при долевом строительстве) в 2013 году, имущественный вычет составит 936 260 руб. ((2 000 000 + 5 202 000) * 13%).

Если Иванов взял кредит и оформил квартиру в собственность в 2014 году, имущественный вычет составит 650 000 руб. ((2 000 000 + 3 000 000) * 13%).

Как правило, размер уплаченного налогоплательщиком НДФЛ за налоговый период не позволяет получить всю сумму за один год. Сначала возвращают НДФЛ по жилищному вычету (260 тыс. с 2 млн. руб.), при этом невозмещенный остаток переносится на следующие годы до полной компенсации. Затем начинают возвращать НДФЛ с процентного (ипотечного) вычета.

Налогоплательщика не коснется лимит, установленный законодателем, если сделка оформлена до 01.01.2014. Срок фактического перечисления процентного вычета в адрес налогоплательщика не важен, имеет значение лишь год, в котором налогоплательщик стал собственником недвижимости.

Напомним, что повторно вычет по ипотечным процентам не предоставляется. Данное правило действовало ранее и будет действовать в 2014 году.

То есть если налогоплательщик приобрел жилье в ипотеку и решил применить имущественный вычет по процентам, при покупке второго жилья также в ипотеку предъявить к вычету уплачиваемые банку проценты нельзя ни в каком объеме.

Важно!

Право на имущественный вычет возникает в день оформления недвижимости в собственность!

То есть если договор купли-продажи квартиры (оплата, например) офрмлен в конце 2013 года, а переход права собственности состоялся в январе 2014 (Свидетельство о праве собственности, Передаточный акт при долевом участии в строительстве), то к такой сделке применяются новые правила.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц