Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Новые условия предоставления имущественного вычета » Изменения в правилах применения имущественного вычета в 2014 году

Изменения в правилах применения имущественного вычета в 2014 году

02.02.14

Изменения в правилах применения имущественного вычета в 2014 году

Изменения ст. 220 НК РФ, внесенные ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ, меняют порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ

Использование остатка имущественного вычета

Если налогоплательщик приобрел недвижимость стоимостью менее 2 млн. руб., например, за 1,5 млн. руб. до 01.01.2014, то «остаток» вычета в размере 500 тыс. руб. пропадал. 

При покупке недвижимости с 01.01.2014 налогоплательщик имеет право перенести неизрасходованный остаток вычета (500 тыс. руб.) на иной, вновь приобретаемый объект недвижимости до полного использования вычета в размере 2 млн. руб. 

Новые положения не применимы к вычетам, полученным от покупки жилья до 01.01.2014. 

При этом четкая позиция законодателей о запрете переноса неиспользованного остатка имущественного вычета от недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, на вторую недвижимость, приобретенную после 01.01.2014, отсутствует, что, безусловно, предполагает в ближайшем будущем разрешение подобных споров через судебную систему.

Ограничения на проценты

При получении ипотечного кредита до 01.01.2014 налогоплательщики могли без ограничений получать имущественный вычет с процентов. 

С 01.01.2014 на получение имущественного вычета на проценты по целевым займам, кредитам на строительство или приобретение жилья введены ограничения до 3 млн. руб. Кроме того, такой вычет с 01.01.2014 можно получить только по одному объекту недвижимости. 

Ограничения не касаются имущественного вычета по "уплаченным" процентам по кредитам, полученным до 01.01.2014. 

Напомним, что повторно вычет по ипотечным процентам не предоставляется. Данное правило действовало ранее и будет действовать в 2014 году.

То есть если налогоплательщик приобрел жилье в ипотеку и решил применить имущественный вычет по процентам, при покупке второго жилья также в ипотеку предъявить к вычету уплачиваемые банку проценты нельзя ни в каком объеме.

Имущественный вычет при покупке недвижимости на имя несовершеннолетних детей

Изменения ст. 220 НК РФ, внесенные ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ, позволяют родителям (опекунам, усыновителям и т.д.) получить имущественный вычет

Общая сумма вычетов при покупке, строительстве жилья для детей не должна превышать 2 млн. руб. 

До 01.01.2014 получить имущественный вычет по НДФЛ можно было только при покупке недвижимости на свое имя.

Ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит требования о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между собственниками в размере, пропорциональном их доле в праве собственности на квартиру. Следовательно, каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб.

При этом Закон N 212-ФЗ дополнил ст. 220 НК РФ п. 6, в котором законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей.

Ранее Минфин России также указывал, что в случае покупки недвижимости обоими супругами и оформления ее в общедолевую собственность с несовершеннолетними детьми родители или один из них могли получить вычет в отношении доли несовершеннолетних детей (Письма от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841), однако с 2014 года это право закреплено законодательно.

Таким образом, при приобретении имущества в общую долевую собственность в 2014 году размер имущественного налогового вычета (2 млн. руб.) не следует распределять между собственниками пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн руб. При этом родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетнего ребенка.

Получение вычета по нескольким местам работы

Начиная с 01.01.2014, налогоплательщик вправе получать имущественные вычеты у нескольких работодателей по выбору. Для этого он должен предоставить в каждую организацию подтверждение права на вычет из ИФНС. 

В уведомлении работодателю (налоговому агенту) должна быть указана сумма имущественного вычета. 

Положение не распространяется на правоотношения, возникшие до 01.01.2014.

Перенос остатка имущественного вычета работающим пенсионерам

C 01.01.2014 право переноса остатка имущественного вычета получили все пенсионеры, в том числе и имеющие доход, облагаемый по ставке 13%, т.е. работающие (п. 10 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014). 

Работающий пенсионер может в 2014 получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2013, а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2012 - 2010 годы. 

До 01.01.2014 перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на прошлые периоды были вправе только пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%.

Об этом говорится в письме Минфина от 01.11.2013 N 03-04-05/46825.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение