Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Новые условия предоставления имущественного вычета

Новые условия предоставления имущественного вычета

05.02.14

Каждый налогоплательщик при покупке квартиры, комнаты, дома или долей в них, земельного участка имеет право получить имущественный вычет

До 01.01.2014 ычет применялся в целом на сумму стоимости объекта и делился между собственниками (совладельцами долей) соответственно их долям в праве собственности.

То есть если квартирой, стоимостью 1 500 000 рублей, владели 3 человека в равных долях, каждый из них имел право получить вычет в размере 500 000 рублей (13% с 500 000 руб.). В таком случае льгота по имущественному налоговому вычета считалась использованной в полном объеме. При очередной покупке иных объектов ни один из трех налогоплательщиков не мог применить оставшийся вычет в размере 1 500 000 руб. к объектам недвижимости, приобретаемым вновь.

С 01.01.2014 ограничение в 2 млн. рублей применяется в отношении каждого налогоплательщика и каждого объекта и может быть разделено между несколькими объектами.

Например, если приобретена квартира за 1 800 000 руб. и разделена между 3 собственниками поровну, в таком случае каждый собственник может вернуть налог в размере 13% с суммы имущественного вычета в размере 600 тысяч руб., а, в последующем, при покупке другого объекта, каждый из совладельцев квартиры из примера сможет вернуть еще 13% налога с переходящего остатка имущественного вычета в размере 1 400 000 рублей.

Такой пример в эфире телеканала «Россия 24» заявил начальник управления имущества и доходов физических лиц ФНС Михаил Сергеев, сообщив журналистам, что с 01.01.2014 года вступает в силу закон, вносящий изменения в процедуру предоставления гражданам налоговых вычетов.

Представитель ФНС пояснил, что если раньше имущественные налоговые вычеты применялись к одному объекту собственности, то теперь вычеты применяются к одному лицу.

Это означает, что супруги, приобретая имущество, могут заявить имущественный вычет в 2 млн. руб. на каждого из супругов. Соответственно сохраняется распределение пропорций применения такого вычета между супругами. Теперь оба супруга смогут вернуть в семейный бюджет по 260 тысяч рублей при условии, что никто из них ранее вычет не заявлял.

При этом налогоплательщику стоит помнить о некоторых важных ограничениях

Новый порядок распространяется на объекты, получившие статус собственности с 01.01.2014. То есть, если налогоплательщик приобрел квартиру в 2013 году и в 2013 году получил свидетельство о праве собственности либо Передаточный акт (в случае договора инвестирования или договора долевого участия), вычет по новым правилам он применить не сможет.

Если налогоплательщик инвестировал строительство жилья в 2013 году или ранее, а Передаточный акт получил после 01.01.2014, он сможет применить налоговый вычет по новым правилам.
Новым порядком могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые не использовали имущественный вычет ранее, до 01.01.2014

Внесены изменения и в части процентного вычета по ипотечным кредитам

В новой редакции ст. 220 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2014 установлен предельный размер имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них) в размере 3 млн. руб. (по займам (кредитам), полученным после 01.01.2014).

Ранее ограничений в части процентного имущественного вычета при ипотечном кредитовании установлено не было. Налогоплательщику предоставлялся процентный имущественный вычет в размере фактически понесенных, документально подтвержденных расходов.

Новый порядок применим только к тем налогоплательщикам, которые воспользуются услугами ипотечного кредитования, начиная с 01.01.2014. 

Те граждане, кто успел применить процентный вычет до 01.01.2014, применяют нормы ГК РФ, действовавшие в момент обращения налогоплательщика в налоговый орган, но до 01.01.2014. 

Напомним, что имущественный вычет в любом размере, в том числе 2 млн. руб. или 3 млн. руб. - это лишь размер дохода, налог с которого вернут. Реально возмещаются 13% фактически уплаченного НДФЛ с указанных сумм. Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета.

Неработающий пенсионер, студент, гражданин, чьим единственным доходом является какое либо государственное пособие, либо получатель «серой» зарплаты могут возвратить лишь уплаченный в бюджет НДФЛ.

Напомним, что повторно вычет по ипотечным процентам не предоставляется. Данное правило действовало ранее и будет действовать в 2014 году.

То есть если налогоплательщик приобрел жилье в ипотеку и решил применить имущественный вычет по процентам, при покупке второго жилья также в ипотеку предъявить к вычету уплачиваемые банку проценты нельзя ни в каком объеме.

Начиная с 01.01.2014, изменения ст. 220 НК РФ, внесенные ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ, позволяют родителям (опекунам, усыновителям и т.д.) получить имущественный вычет

Ранее такой нормы в НК РФ не было.

Ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит требования о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между собственниками в размере, пропорциональном их доле в праве собственности на квартиру. Следовательно, каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн. руб.

При этом Закон N 212-ФЗ дополнил ст. 220 НК РФ п. 6, в котором законодательно закреплена возможность родителей (опекунов) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья, приобретенного за их счет в собственность их несовершеннолетних детей.

Ранее Минфин России также указывал, что в случае покупки недвижимости обоими супругами и оформления ее в общедолевую собственность с несовершеннолетними детьми родители или один из них могли получить вычет в отношении доли несовершеннолетних детей (Письма от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841), однако с 2014 года это право закреплено законодательно.

Таким образом, при приобретении имущества в общую долевую собственность в 2014 году размер имущественного налогового вычета (2 млн. руб.) не следует распределять между собственниками пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Каждый из совладельцев имеет возможность получить данный вычет в пределах 2 млн руб. При этом родители или один из них могут получить вычет в отношении доли несовершеннолетнего ребенка.

Перенос остатка имущественного вычета работающими пенсионерами

C 01.01.2014 право переноса остатка имущественного вычета получили все пенсионеры, в том числе и имеющие доход, облагаемый по ставке 13%, т.е. работающие. До 01.01.2014 перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на прошлые периоды были вправе только пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%.

Порядок переноса вычета для пенсионеров можно прочесть здесь.

Об изменениях в правилах применения имущественного вычета 2014 вы можете прочесть здесь.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение