Доход от продажи квартиры, которая более 3 лет назад приобретена в общую собственность несколькими лицами (с последующим выделением долей) и позднее оформлена в единоличную собственность, не облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 14.08.2014 N 03-04-05/40671
Вопрос
О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, если она приватизирована в совместную собственность трех собственников в 1992 г., в 2014 г. выделены доли в праве собственности на квартиру, после чего по договору дарения налогоплательщик стал ее единоличным собственником.
Из письма следует, что в 1992 году квартира в результате приватизации была оформлена в общую совместную собственность без определения долей тремя собственниками. В 2014 году были выделены доли в праве собственности на данную квартиру: 3/4 доли в праве собственности у налогоплательщика и по 1/8 доли в праве собственности на данную квартиру у сыновей налогоплательщика. В результате осуществления дарения налогоплательщик стал единоличным собственником указанной квартиры. В дальнейшем квартира была продана.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Вместе с этим п. 17.1 ст. 217 НК установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
П. 1 ст. 6 ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их госрегистрации, введенной данным ФЗ. Госрегистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Ст. 229 НК определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК.
Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!