Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже недвижимости » Вычет при продаже квартиры в недострое, если доля зарегистрирована по решению суда

Вычет при продаже квартиры в недострое, если доля зарегистрирована по решению суда

24.02.14

Поскольку право собственности налогоплательщика на квартиру признано решением суда, моментом возникновения права считается дата вступления в силу решения суда

Ситуация

2003 - заключен договор на участие в долевом строительстве жилого дома с ООО, по которому застройщику передано более 1 млн. руб.

В результате договора получение собственности на квартиру в многоквартирном доме планировалось на 2006 год.

Однако ООО не завершило к указанному сроку строительство и признано банкротом

2010 - обращение дольщиков в районный суд с иском о признании права собственности на доли в незавершенном строительством объекте

02.03.2010 - решением районного суда исковые требования удовлетворены в полном объеме

12.05.2010 - получено свидетельство о государственной регистрации права собственности доли в многоквартирном доме по решению суда

Позже продолжено строительство дома самостоятельно за счет вносимых дольщиками дополнительных денежных средств

2012 - завершение строительства

03.10.2012 - решение районного суда по иску о прекращении права общей долевой собственности на объект незавершенного строительства и признании права собственности на квартиры

Исковые требования удовлетворены в полном объеме, в результате чего признано право собственности на отдельную квартиру

15.04.2013 - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру по решению суда

Строительство и суды длились 10 лет

В ИФНС разъяснено, что в случае продажи квартиры следует исчислить и уплатить НДФЛ в размере 13%, как при продаже недвижимости, состоящей в собственности менее 3-х лет.

Если следовать разъяснениям Конституционного Суда РФ, то срок владения следует считать с момента государственной регистрации права на вновь приобретенную недвижимость

Первичная регистрация права собственности на долю в многоквартирном доме состоялась 12.05.2010, а 15.04.2013 года произошла регистрация преобразованного права собственности на квартиру, а не вновь возникшего.

Вопрос

Необходимо ли уплачивать НДФЛ?

Ответ

Минфин в письме от 07.06.2013 N 03-04-05/21222 сообщает следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2003 году заключил договор на участие в долевом строительстве жилого дома. В связи с невыполнением застройщиком своих обязательств дольщики в 2010 году обратились в суд с иском о признании права собственности на доли в незавершенном строительством объекте. Судом иски удовлетворены и 12.05.2010 налогоплательщиком получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/250 доли в объекте незавершенном строительством. В октябре 2012 года судом вынесено решение о прекращении права общей долевой собственности на объект незавершенный строительством и признании права собственности налогоплательщика на квартиру.

Поскольку право собственности налогоплательщика на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

При этом следует учитывать, что с 2010 года налогоплательщик владел одним объектом права собственности - 3/250 доли в праве собственности на объект незавершенного строительства, а с 2012 года на основании решения суда стал собственником нового объекта права собственности - отдельной квартиры.

Таким образом, при ее продаже в 2013 году данная квартира будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.

Вместо использования права на получение вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Таким образом, право на долю в многоквартирном доме незавершенного строительством и право собственности на квартиру являются различными объектами права.

Так как действующим является последнее право собственности (право на долю признано судом более трех лет назад, а право собственности на квартиру - менее трех лет назад), то при продаже квартиры учитывается последнее произошедшее событие в рассмотренном примере.

То есть, продается квартира, срок владения которой составляет менее 3 лет. Сумма дохода от квартиры подлежит налогообложению в общеустановленном порядке НДФЛ по ставке 13%.

При признании права собственности по решению суда моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!