Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже недвижимости » Продажа недвижимости, срок владения которой менее 3 лет (5 лет с 01.01.2016) » Возможные сложности при получении имущественных вычетов

Возможные сложности при получении имущественных вычетов

14.02.16

ВС РФ рассмотрены некоторые спорные вопросы получения имущественных вычетов

Вычет по НДФЛ в течение различных налоговых периодов

Если вычет, предоставленный ФЛ, меньше предусмотренной предельной суммы, составляющей 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК), то его остаток можно использовать в будущем при получении вычета на новое строительство, покупку дома, квартиры, комнаты, земельных участков и пр.

ФЛ может уменьшить доходы на размер вычета в сумме затрат, понесенных при осуществлении нового строительства или покупку в РФ определенной недвижимости (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК). Также к таким расходам относятся траты на достройку, отделку жилья, если приобреталась недвижимость, не завершенная строительством и/либо без отделки (пп. 3 и 5 п. 3 ст. 220 НК).

Если достройка и отделка незавершенного строительством объекта недвижимости осуществляется ФЛ в последующем налоговом периоде, отличном от периода приобретения этого объекта, то такое ФЛ вправе заявить вычет в размере понесенных расходов в последующих налоговых периодах. Данное действие не будет считаться повторным представлением вычета. При этом органы ФНС не должны отказывать в предоставлении такого вычета. Данная позиция поддерживается выводами судов.

Перераспределение имущественного вычета между мужем и женой

Суды придерживаются разных мнений по решению данного вопроса.

Нормы ст. 254 ГК и ст. 34 СК предусматривают, что супруги, имеющие в браке совместное имущество, оба вправе получить вычет без учета того, на кого оформлены документы о собственности и об оплате расходов на объекты недвижимости.

Согласно пп.3 п.1 220 НК такой вычет признается за каждым из супругов в общей сумме до установленного предела вычета и в отношении одного и того же объекта. Указанная статья не содержит норм, которые бы ограничивали супруга в праве учесть остаток трат на покупку недвижимости при расчете своей налоговой базы.

Следовательно, когда супруги подают документы на получение вычета в общей сумме до установленного значения в 2 000 000 руб., налоговый орган не вправе отказать в его представлении. Так, подтвержденные за счет общего имущества траты на покупку недвижимости учитываются мужем или женой при обложении налогом доходов одного из них в той части, в которой ранее не были учтены при получении вычета вторым супругом.

Напомним, что с 01.01.2014 ограничение в 2 млн. рублей применяется в отношении каждого налогоплательщика и каждого объекта и может быть разделено между несколькими объектами. Таким образом, супруги, приобретая имущество, могут заявить имущественный вычет в 2 млн. руб. на каждого из супругов. Соответственно сохраняется распределение пропорций применения такого вычета между супругами. Теперь оба супруга смогут вернуть в семейный бюджет по 260 тысяч рублей при условии, что никто из них ранее вычет не заявлял.

Реализация имущества по договору мены

На основании договора мены происходит передача права собственности. При этом, в целях налогообложения возмездная передача прав признается реализацией имущества (п. 1 ст. 39 НК).

Размер полученного дохода по такому договору исчисляется на основании стоимости имущества, указанной в договоре (Определение Московского городского суда от 21.09.10 г. N 33-29603).

Так, согласно пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК образуются доходы от реализации имущества ФЛ, что и позволяет применить налоговый вычет.

Обращаем внимание, что если стороны по такому договору прописали условие о том, что обмен - равноценный, то налоговая база по договору будет равна нулю и на основании этого не будет производиться расчет и перечисление налога (Определение судебной коллегии ВС РФ от 18.08.10 г. N 5-В10-66, решение Саянского городского суда Иркутской области от 12.03.15 г. N 2-66/2015).

Продажа имущества, приобретенного в счет исполнения обязательства

В суде разрешалась ситуация, когда ФЛ была получена комната, ранее принадлежавшая АО, в рамках исполнения решения суда о взыскании долга по зарплате. Исполнение решения подтверждалось актом приемки-передачи данной комнаты.

Нормы ст. 220 НК не содержат возможность подтверждения вычета актом о передаче комнаты. Как таковые траты на покупку не производились, т.к. подтверждающих документов об оплате нет.

П. 1 ст. 220 НК предоставляет право на вычет трат, произведенных при приобретении недвижимости вне зависимости от формы осуществления этих трат.

Т.к. указанная комната получена ФЛ в счет погашения имевшегося перед ним у ее предыдущего собственника денежного обязательства, ФЛ осуществлены определенные траты на покупку комнаты в сумме прекращенного данной передачей денежного обязательства. Поэтому ФЛ может заявить и получить вычет.

Обращаем внимание, что согласно абз. 26 пп. 1 ст. 220 НК вычет на приобретение жилья для ФЛ, не применяется тогда, когда оплата расходов производится, в частности, за счет выплат из федерального бюджета. Позиция налоговых органов и судов в конкретном вопросе едина (решение Дзержинского районного суда Калужской области от 17.09.15 г. N 2-195/2015, Калининского районного суда г. Новосибирска от 17.09.15 г. N 2-2823/2015).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и помогут оптимизировать налогообложение