Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже недвижимости » Продажа недвижимости, срок владения которой менее 3 лет (5 лет с 01.01.2016) » Имущественный вычет при продаже возвращенной недвижимости

Имущественный вычет при продаже возвращенной недвижимости

09.12.14

Если ФЛ продает недвижимость, владея ей менее трех лет, оно может применить вычет

Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49499

Вопрос

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи в 2014 нежилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика с 2005 г., если оно было реализовано юрлицу, а затем возвращено из-за расторжения договора купли-продажи, в связи с чем 19.06.2014 вновь произведена госрегистрация права собственности

Из письма следует, что в собственности налогоплательщика с 2005 года находилось нежилое помещение. В дальнейшем указанное помещение было продано ЮЛ и произведена госрегистрация права собственности на это лицо. Однако поскольку покупателем не была исполнена обязанность по оплате стоимости указанного нежилого помещения, было заключено соглашение о расторжении заключенного ранее договора купли-продажи. В связи с этим была вновь произведена госрегистрация права собственности на нежилое помещение на имя налогоплательщика. В настоящее время нежилое помещение продано налогоплательщиком другому покупателю.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, не противоречащих ему. Право на имущество, включая нежилые помещения, подлежащее госрегистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В силу ст. 14 ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная госрегистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется по выбору правообладателя свидетельством о госрегистрации прав или выпиской из ЕГРП.

Ст. 131 ГК РФ установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Учитывая вышеизложенное, нежилое помещение, право собственности на которое подтверждается свидетельством о госрегистрации права от 19.06.2014, находилось в собственности налогоплательщика на момент его последней продажи налогоплательщиком менее трех лет.

Вместе с этим согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от продажи нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13 процентов. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным статьей 220 Кодекса.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.