Подлежит ли исчислению и уплате НДФЛ и когда?
Застрахованному по КАСКО ТС причинен ущерб третьей стороной, страховая компания выплатила страховое возмещение, а владелец решил отремонтировать ТС в следущем налоговом периоде.
В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случае
- Повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов
Под расходами следует понимать расходы на ремонт плюс стоимость страховки КАСКО в случае, если ремонт не осуществлялся, или стоимость ремонта в случае осуществления ремонта плюс стоимость страховки КАСКО.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
Так как ремонт в отчетном налоговом периоде не производился, налогооблагаемый доход определяется как разница между выплаченным страховым возмещением и предполагаемыми расходами для ремонта застрахованного транспортного средства, подтвержденными калькуляцией, актом, составленными страховщиком или независимым оценщиком, плюс стоимость полиса КАСКО.
При возникновении дохода при выплате страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования, в случае если сумма возмещения превысила предполагаемую стоимость ремонта ТС, обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с такого дохода возлагается на налогового агента - страховую компанию (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2009 N 20-14/3/043196@).
Если этого не произошло, то обязанность исчисления, уплаты (до 15 июля налогового периода, следующего за отчетным) и декларирования (до 30 апреля налогового периода, следующего за отчетным) доходов возлагается в полном объеме на владельца транспортного средства - получателя страхового возмещения (пп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).
Таким образом, так как обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ со страхового возмещения возлагается на страховую компанию, для определения налогооблагаемой базы налогоплательщику в случае "самостоятельного" ремонта ТС следует предоставить страховщику документально подтвержденные расходы. В противном случае или в случае переноса ремонта на последующий налоговый период налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% самостоятельно в установленные законодателем сроки.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение